摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時期，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理過程中的核心內(nèi)容，如何通過有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)降本增效，有效應(yīng)對發(fā)展過程中的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為當(dāng)前的核心話題。因此，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)勢在必行，既體現(xiàn)了與時俱進(jìn)的思想，又科學(xué)合理地使用現(xiàn)代化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)質(zhì)高效。筆者結(jié)合相關(guān)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對此進(jìn)行深度解析，為相關(guān)工作的開展提供有益借鑒。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系；信息化；建設(shè)
　　中圖分類號：F275；F270.7文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：2096-3157（2018）21 -0030-02
　　從本質(zhì)意義上進(jìn)行分析，內(nèi)部控制屬于單位內(nèi)部自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法及措施，可以為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持，并有效進(jìn)行資源利用，協(xié)調(diào)相關(guān)工作的開展，意義重大。而內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)則是使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制的效率和效果，有效進(jìn)行信息的利用，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決。本文在研究的過程中，首先對信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題進(jìn)行分析，然后針對性的制定信息化建設(shè)方案，以推動企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。
　　一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題
　　信息化時代已經(jīng)到來，相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)等都在不斷的創(chuàng)新與變革，且信息化技術(shù)日漸成熟，不斷的擴(kuò)展其應(yīng)用范圍，已經(jīng)形成了良好的信息化背景，且應(yīng)用效果顯著。在這一形勢下，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提出了新的要求，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，現(xiàn)對其存在的問題進(jìn)行分析，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的依據(jù)。
　　1.人員素質(zhì)有待提升
　　在信息化時代，內(nèi)部控制工作要順應(yīng)潮流，與時俱進(jìn)，而相關(guān)的工作人員也要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，否則將會導(dǎo)致思想滯后、工作效率低下，難以有效的應(yīng)用信息化技術(shù)和設(shè)備來提高內(nèi)部控制的效果。比如說如何建立企業(yè)大數(shù)據(jù)庫、企業(yè)信息共享服務(wù)平臺、如何有效使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險的判定和識別等等。除此以外，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用于企業(yè)管理過程中的各個環(huán)節(jié)，如果內(nèi)部控制人員沒有進(jìn)行及時的思想轉(zhuǎn)變和專業(yè)能力提升，那么將會導(dǎo)致工作過程中缺乏協(xié)調(diào)性，影響控制的及時性，不利于問題的發(fā)現(xiàn)。比如說財務(wù)方面已經(jīng)使用信息化技術(shù)，而作為內(nèi)部控制人員則對其理解缺乏深度，在進(jìn)行控制過程中，信息利用率較差，對接不及時，致使內(nèi)控工作與實(shí)際之間產(chǎn)生了“時差”。
　　2.內(nèi)部控制體系建設(shè)需要進(jìn)一步完善
　　信息化背景下的內(nèi)部控制工作開展必須要依賴于相應(yīng)的體系來實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足新形勢下的需求。如在組織機(jī)構(gòu)建立、內(nèi)部控制制度制定、控制目標(biāo)制定、控制方法實(shí)施等都需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)。以組織機(jī)構(gòu)建立為例，信息化背景下，需要較好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境作為支持，需要企業(yè)建立專門的網(wǎng)絡(luò)管理運(yùn)營部門，有效控制網(wǎng)絡(luò)安全，維護(hù)數(shù)據(jù)信息的安全性，避免一些信息外泄、惡意軟件襲擊等的問題出現(xiàn)，增設(shè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)，并需要高素質(zhì)的人才來為工作開展提供保障。除此以外，還需要引進(jìn)相應(yīng)的軟件和設(shè)備，否則將無法進(jìn)行內(nèi)部控制的信息化[1]。
　　3.內(nèi)控程序需要重新建立
　　我國對于工作程序方面的設(shè)計較為重視，并在行政程序法建設(shè)方面加大了投入。主要就是為了規(guī)避因程序不科學(xué)所導(dǎo)致的工作效率低下、質(zhì)量較差以及作風(fēng)問題。在信息化背景之下，企業(yè)的內(nèi)部控制程序建立要滿足信息化的特點(diǎn)，重新進(jìn)行設(shè)置。如進(jìn)行信息的搜集——整理——識別——存儲——分析——使用——更新等，每個環(huán)節(jié)之間都要合理銜接，使其適應(yīng)新的要求。比如說對于信息化背景下的內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題是先解決還是先處理，還是提前做好風(fēng)險分析和防控方案、處理的程序如何，內(nèi)部控制實(shí)施的程序如何等等，這都需要進(jìn)一步完善，必須體現(xiàn)出針對性，否則將無法提高內(nèi)控效率[2]。
　　二、企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的策略
　　針對于以上的問題分析，企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)需要從以下幾方面來進(jìn)行，具體策略制定如下：
　　1.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
　　首先，企業(yè)需要建立針對性的培訓(xùn)體系，聘請專業(yè)人士講解信息化、內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制信息化方面的知識，并通過實(shí)際案例進(jìn)行說明，使相關(guān)工作人員進(jìn)行思想轉(zhuǎn)變，然后通過對實(shí)際的工作開展進(jìn)行評價和分析，找出不足之處，進(jìn)行改進(jìn)，這樣更注重實(shí)踐能力的提升；其次，還要引入信息化方面的技術(shù)人才，作為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的人才儲備和具體工作開展的指定人員，筆者建議與一些相關(guān)的服務(wù)企業(yè)與高校合作，進(jìn)行人才委培和合作式管理，然后進(jìn)行自我提升；除了上述內(nèi)容以外，人員素質(zhì)的提升還要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制信息化方面的自我學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等等，這需要企業(yè)設(shè)置團(tuán)隊學(xué)習(xí)模式、學(xué)習(xí)目標(biāo)、獎懲措施，作為具體的動力。還要使用目標(biāo)管理法，設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)，并進(jìn)行績效評價，從德、能、勤、績、廉等方面評價工作人員內(nèi)部控制信息化水平，提升實(shí)際效果。
　　2.合理規(guī)劃，健全內(nèi)部控制信息化體系
　　第一，要建立信息共享服務(wù)中心，對于企業(yè)相關(guān)部門的所有信息進(jìn)行匯總、分析和儲存，然后通過平臺進(jìn)行發(fā)布，且需要分為兩部分來建設(shè)，對內(nèi)則是主要的內(nèi)部控制部門與其他部門之間、部門與部門之間、個人與內(nèi)控部門之間的網(wǎng)絡(luò)連接和信息溝通。對外則是企業(yè)與政府、其他相關(guān)的合作企業(yè)、市場情況之間的聯(lián)系，從而拓寬了信息共享和服務(wù)的范圍；第二，對于內(nèi)部控制信息化模式下的組織架構(gòu)設(shè)計、人員選配、控制制度、控制方法等等進(jìn)行重新設(shè)置，可以借鑒有關(guān)方面的經(jīng)典案例，進(jìn)行理性分析，合理制定。且在具體落實(shí)過程中，要注重改進(jìn)與完善。與此同時，還要結(jié)合國家的相關(guān)政策和法規(guī)，注重與時俱進(jìn)，比如說行政程序法、“營改增”、新財務(wù)會計管理制度等等，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的先進(jìn)性；第三，內(nèi)部控制體系需要相應(yīng)的設(shè)備和工具來開展工作，比如說EPR系統(tǒng)、EHR系統(tǒng)、風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)等，可以與一些軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行合作，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計內(nèi)部控制相關(guān)的軟件，保證內(nèi)部控制信息化工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
　　3.完善內(nèi)控程序
　　企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的程序設(shè)計要滿足實(shí)際的需求，并且能夠?qū)崿F(xiàn)高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性。首先，內(nèi)部控制程序要以簡單快捷、嚴(yán)謹(jǐn)有效為原則，對原有的程序進(jìn)行分析，剔除一些不科學(xué)的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時，還要進(jìn)行內(nèi)部控制程序合理性的分析，分析的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制工作的效果[4]；其次，內(nèi)部控制程序建設(shè)要體現(xiàn)信息化的特點(diǎn)，比如說對于財務(wù)方面的控制，要進(jìn)行原有數(shù)據(jù)和信息的分析，然后進(jìn)行預(yù)算計劃的制定，并搜集預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的動態(tài)信息，進(jìn)行評價，判斷運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)不足之處及時調(diào)整，并分析原因，然后進(jìn)行優(yōu)化，繼續(xù)實(shí)施，形成閉環(huán)；其三，內(nèi)控程序設(shè)置要以行政程序法為依據(jù)，盡量降低執(zhí)行者的自由裁量權(quán)，規(guī)避一些程序違法行為的發(fā)生，并對這一過程進(jìn)行監(jiān)督。
　　三、結(jié)束語
　　綜上所述，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的過程中，需要高素質(zhì)的團(tuán)隊作為具體的執(zhí)行者，還要合理設(shè)置內(nèi)部控制信息化體系，優(yōu)化內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的流程，購置內(nèi)部控制體系信息化的相關(guān)設(shè)備，開發(fā)相應(yīng)的軟件，保證內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的快速實(shí)現(xiàn)。
　　參考文獻(xiàn)：
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　　[3]林亦雯. 企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)及應(yīng)用[J].上海船舶運(yùn)輸科學(xué)研究所學(xué)報， 2015， 38，（4）：82～86.
　　[4]呂宏， 李昌振. 會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].財會通訊， 2013，（19）：104～106.
　　作者簡介：
　　董永康，供職于中國鋁業(yè)股份有限公司。

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