摘 要：本文主要基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建研究為切入點(diǎn)展開論述，結(jié)合當(dāng)下酒店經(jīng)營特征及其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，從開展風(fēng)險(xiǎn)評估、完善內(nèi)部控制活動(dòng)、完善內(nèi)部控制活動(dòng)、建立暗訪制度減少舞弊問題、強(qiáng)化監(jiān)督控制這五方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于加大對酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制，以此來推動(dòng)酒店在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。
　　關(guān)鍵詞：酒店 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 對策
　　一、引言
　　因?yàn)槲覈�市場�?jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，使得我國諸多行業(yè)面臨著發(fā)展的新難題，為了切實(shí)在競爭激烈的市場中占據(jù)主體位置，各個(gè)和那行業(yè)都加大了對內(nèi)控管理，來確保自身的經(jīng)濟(jì)效益，從而在經(jīng)濟(jì)市場中立于不敗之地。當(dāng)然酒店行業(yè)也不例外，也受競爭壓力影響，為了促使酒店能夠長期的發(fā)展下去，諸多酒店都在大力構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來降低酒店在經(jīng)營中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)避掉一些不必要的麻煩，確保酒店在未來發(fā)展中更加輝煌。
　　二、相關(guān)理論概述
　　1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，確保資金安全、完整，滿足國家相關(guān)要求所制定的控制措施。它存在的主要價(jià)值是去完成外界需要必須實(shí)現(xiàn)的事情，基于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基礎(chǔ)上。它屬于是一種防御性比較強(qiáng)的措施。它主要強(qiáng)調(diào)的是一種責(zé)任與義務(wù)，并非是能力與智慧。
　　2.風(fēng)險(xiǎn)管理。所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)在一個(gè)確定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中將負(fù)面影響降到最小的管理過程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理包含的方面比較多，其中比較典型有風(fēng)險(xiǎn)評估、目標(biāo)制定、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等。其中各個(gè)方面都互相滲透、互相作用。風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部控制的目標(biāo)是共同的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做大化。
　　三、酒店經(jīng)營特征及其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
　　1.經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜。酒店所提供的服務(wù)種類比較多，比如餐飲，住宿、健身等，一些基本要求酒店皆能滿足，這便導(dǎo)致了酒店內(nèi)的部分種類比較繁雜，收入途徑也比較多，這便給資金管理工作帶來了一定難度，此外，酒店屬于是服務(wù)業(yè)，其顧客都是比較零散的，存在的零售收入比較多。相比一些單一的業(yè)務(wù)，更加容易出現(xiàn)服務(wù)錯(cuò)誤，或是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)服務(wù)存在的問題。
　　2.以客人為導(dǎo)向的經(jīng)營運(yùn)作具有較大靈活性 容易滋生舞弊。因?yàn)榭蛻艨蛻粜枨蟮牟煌�，使得酒店�?nèi)的促銷手段是多種多樣的，比如禮券、團(tuán)購等方式，與沒有價(jià)格空間的行業(yè)相比是更加容易進(jìn)行舞弊的。比如酒店所發(fā)行的VIP卡，若是員工自己辦一張，他便能私下給一些散客打折，從而實(shí)現(xiàn)中飽私囊的目的。
　　3.安全責(zé)任重。酒店服務(wù)的目標(biāo)大部分都是個(gè)體，而與個(gè)體息息相關(guān)的責(zé)任有生命財(cái)產(chǎn)安全，產(chǎn)品質(zhì)量等。若是在此方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，酒店所出現(xiàn)的安全問題的嚴(yán)重性是要高于其他行業(yè)的。酒店行業(yè)因安全鎖引發(fā)的糾紛高出其他和行業(yè)很多，所以酒店在安全層面上的關(guān)注是要高于其他方面的，利用切實(shí)有效的方法來防范安全問題。
　　4.人員流動(dòng)性大。酒店是一個(gè)勞動(dòng)比較密集的行業(yè)，它具有較大的工作量，且工作時(shí)間也比較長等。因?yàn)榫频晷袠I(yè)的利潤偏低，使得員工們的工資與勞動(dòng)量不成正比，導(dǎo)致諸多優(yōu)秀員工流失掉。依據(jù)業(yè)界人士的預(yù)估，我國距帶你行業(yè)的員工流動(dòng)率每一年約為40%，其他行業(yè)只有10%-20%。因人員流動(dòng)頻繁，會(huì)導(dǎo)致服務(wù)品質(zhì)下降，舞弊的概率增加。
　　5.現(xiàn)金收支頻繁。因酒店的營業(yè)點(diǎn)比較多，各個(gè)中心都需要有收銀臺(tái)，所以需要構(gòu)建一個(gè)綜合素質(zhì)的收銀團(tuán)隊(duì)。這便導(dǎo)致了收銀員的手中會(huì)有大量資金，與當(dāng)前其他行業(yè)相比，酒店結(jié)算的方式比較多，現(xiàn)金交易比較頻繁。而因?yàn)榫频昊�本都是倒班制，在交接現(xiàn)金中會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有產(chǎn)生舞弊、容易產(chǎn)生偏差。
　　6.采購業(yè)務(wù)多。因酒店中所提供的產(chǎn)品時(shí)多種多樣的，它的采購業(yè)務(wù)是比較繁雜的，不僅要采購食材，還需要采購一些消耗品等。估算會(huì)發(fā)現(xiàn)已和酒店每一年的采購成本高達(dá)2-3千萬，這與零售業(yè)、制造業(yè)相比，金額還不算多，但其種類比較頻繁，而且是隨機(jī)的，因?yàn)檫@樣的采購特點(diǎn)，使得酒店時(shí)常面臨著采購成本高出預(yù)期成本、服務(wù)品質(zhì)降低、發(fā)生安全責(zé)任事故。
　　7.應(yīng)收賬款多。酒店的應(yīng)收款多于其他銷售行業(yè)，主要原因是因?yàn)楫?dāng)前的姚黃魏紫競爭比較激烈，為了提高客源量，酒店會(huì)采用多種辦法來擴(kuò)增客源，比如利用手機(jī)網(wǎng)站或是旅行社等，這些基本上都是掛賬消費(fèi)，所以出現(xiàn)了大量的應(yīng)收款。同其他行業(yè)相比較，酒店的應(yīng)收特點(diǎn)有掛賬單位多，金額比較少，此種情況會(huì)給酒店帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。
　　四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建
　　1.開展風(fēng)險(xiǎn)評估。依據(jù)國家規(guī)定，酒店財(cái)務(wù)部門工作的人員，都需要持有一張上崗證，還要填寫一張內(nèi)控檢查表，展開定期校對工作。比如對于總出納的崗位，各個(gè)收銀員在投款過程中是否有其他見證者，如果有就填上是，沒有就填否，這樣可以有效規(guī)避在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)中飽私囊的問題。在此基礎(chǔ)上，酒店內(nèi)的財(cái)務(wù)總監(jiān)還需要對酒店內(nèi)的財(cái)務(wù)體系進(jìn)行自我評估，每一季度都需要參照評估來修正酒店的內(nèi)控體系。而這些修正與自我評估都是需要留有相關(guān)記錄的，為日后核查提供方便。
　　2.完善內(nèi)部控制活動(dòng)。完善內(nèi)控活動(dòng)可以為切實(shí)幫助酒店開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。內(nèi)控活動(dòng)會(huì)貫穿于酒店的各個(gè)環(huán)節(jié)中，其中包含應(yīng)收賬款控制、收入控制、人力資源控制、預(yù)算控制等，只有做好控制工作，才會(huì)使存在酒店中的應(yīng)收款的問題、超支問題、人員流動(dòng)問題等通通的解決掉，從未確保酒店在未來發(fā)展中卡皮新高度。
　　3.建立暗訪制度減少舞弊問題。酒店中的員工在上崗之前都是需要簽訂一份協(xié)議的，還會(huì)收取一些備用金，但是在協(xié)議中會(huì)標(biāo)出這些備用金相對的責(zé)任，來起到預(yù)警的目的。收銀員的備用金需要留在酒店的保險(xiǎn)箱內(nèi)，總出納在每個(gè)月都要突擊檢查每一個(gè)人的備用金，在確保完整的基礎(chǔ)上需在盤點(diǎn)記錄上簽上二者的名字。這么做的主要目的是為了切實(shí)規(guī)避在酒店中收銀員出現(xiàn)舞弊的問題。
　　4.強(qiáng)化監(jiān)督控制。酒店需強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，來確保企業(yè)內(nèi)控水平，在對物品的采購方面需特別注意，構(gòu)建一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，對酒店中的各個(gè)業(yè)務(wù)都展開監(jiān)督，這是防控企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的主要手段，在采購物品時(shí)，要杜絕出現(xiàn)物品損耗的問題，以免導(dǎo)致成本損失，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來影響。
　　五、結(jié)語
　　綜上所述，由于酒店管理是一項(xiàng)比較繁雜的工作，若想切實(shí)防范酒店內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，最好的方法便是展開內(nèi)控，它是確保經(jīng)濟(jì)效益的核心手段，也是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，只有做好內(nèi)控工作，才會(huì)使得酒店中的諸多風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)的規(guī)避掉，保障酒店的服務(wù)質(zhì)量，只有做好基礎(chǔ)工作，才會(huì)使得其在激烈的競爭市場中贏得一席之地。
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　　作者簡介：楊德良（1963—）男。籍貫：黑龍江大慶。學(xué)歷：大學(xué)本科。研究方向：經(jīng)濟(jì)。

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