【摘 要】為進一步解決普遍存在的中小企業(yè)融資難的問題，近年來融資擔保行業(yè)迅猛發(fā)展，本審計案例以某市屬國有投資集團有限公司（以下稱集團），2013年對集團控股的融資擔保公司（以下稱擔保公司）進行內(nèi)部審計作為分析樣本。
　　【關(guān)鍵詞】融資擔保；風險管理；審計
　　一、審計項目立項背景
　　國有企業(yè)承擔著國有資產(chǎn)保值增值的重要職責，集團所屬控股的擔保公司自設(shè)立以來一直保持較好發(fā)展勢頭，為集團整體業(yè)務發(fā)展作出了重要貢獻。集團一直把風險可控作為重要經(jīng)營原則，對融資擔保等風險較大的行業(yè)，集團董事會在經(jīng)營理念、制度安排、有效監(jiān)管等方面采取了積極的措施。2013年，集團董事會決定將擔保公司的風險管理情況專項審計安排進年度審計計劃，集團內(nèi)審機構(gòu)按計劃對擔保公司2012年風險管理情況進行了專項審計。
　　二、審計前的準備
　　1.初步調(diào)查
　　初步調(diào)查主要包括：管理層和員工的風險意識處于什么水平？經(jīng)營部門是否對各崗位和職責進行了清晰的界定？如何對重要風險節(jié)點制訂降低風險措施和應急處置方案等內(nèi)容。
　　2.風險識別與評估
　　內(nèi)審人員在收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，運用政策分析法、財務分析法、流程圖分析法等對擔保公司潛在風險以及客觀存在的各種風險進行系統(tǒng)歸類和全面識別，辨別風險的來源和所在。針對已知風險，采用定性技術(shù)和定量技術(shù)相結(jié)合的方法對其進行評估，從而評價管理層所采用的風險應對措施是否適當和有效。
　　3.制定審計方案
　　內(nèi)審人員根據(jù)被審計單位風險管理狀況調(diào)查及評估情況制定審計項目方案，包括范圍、目標、時間安排和資源分配。制定審計方案應當考慮的主要因素包括：被審計單位的目標；被審計單位的重大風險，其目標、資源和實際運營，及如何將風險和潛在影響控制在可承受水平內(nèi)；與相關(guān)控制模型相比，被審計單位風險管理和控制系統(tǒng)的適當性及有效性等。
　　三、審計評價
　　1.風險管理組織體系較為健全
　　擔保公司進一步完善了法人治理結(jié)構(gòu)，健全了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層、風險部、業(yè)務部門等風險管理組織體系，形成了決策、管理、落實、監(jiān)督上下聯(lián)動的風險管理工作模式。
　　2.風險防御水平不斷提升
　　擔保公司各項準備金提取充足；2012年與省信用擔保集團有限公司、商務局、財政局等單位簽訂了風險分擔協(xié)議，進一步提升公司風險應對能力；2012年獲得了各項風險補償共計237.67萬元；控股股東某集團有限公司資本注入990萬元，進一步增強了公司可持續(xù)發(fā)展能力。
　　3.風險管理制度較為規(guī)范
　　（1）完善風險控制制度，嚴把風險警示關(guān)口。擔保公司進一步完善了《擔保公司風險控制制度》，從建立和實施內(nèi)部制衡機制入手，補充和完善風險控制措施，規(guī)范和細化審批決策流程，提高風險預警水平，強化風險部職能，前移風控關(guān)口，將風險部職能嵌入擔保業(yè)務全過程，進一步提升公司風險管理水平。（2）制定教育培訓制度，員工風險意識明顯增強。擔保公司制定了員工教育培訓制度，共組織53人次的風險管理培訓，通過學習與培訓，進一步強化員工職業(yè)道德和操守的監(jiān)督管理，注重行為規(guī)范的教育和培養(yǎng)，樹立擔保從業(yè)人員的職業(yè)榮譽感和責任感，強化員工風險意識。
　　四、審計發(fā)現(xiàn)
　　1.風險管理制度建設(shè)仍需完善
　　擔保公司風險管理制度仍不完善，如擔保檔案管理制度、風險業(yè)務應急處置制度及風險責任制度等尚未建立，存在制度不健全、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象。
　　2.風險承擔、分擔及補償機制仍未有效實施
　　擔保公司尚未建立有效的風險分擔、補償機制，影響擔保公司風險防御能力。
　　3.擔保業(yè)務流程存在設(shè)計疏漏
　　擔保公司內(nèi)部控制制度設(shè)計的不完善�，F(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計主要以事項、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務的角度，偏重于日常經(jīng)營治理的遵循；保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機制為主；審核機制不健全，沒有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點對整個執(zhí)行過程進行監(jiān)督審核。
　　4.內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷
　　評價與監(jiān)督機制不健全，未能建立起有效的內(nèi)部控制評價和激勵機制，使得部分內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式；由于經(jīng)營管理水平、內(nèi)部控制制度、操作規(guī)程及從業(yè)人員業(yè)務水平等方面的不完善造成的操作風險，主要表現(xiàn)為：
　�。�1）擔保項目盡職調(diào)查風險。擔保項目受理后，業(yè)務人員開展初審、實地調(diào)查，出具調(diào)查報告并進行項目風險分析、評估、管理。在盡職調(diào)查過程中，由于受保企業(yè)所提供的財務資料大都未經(jīng)會計師事務所審計，財務數(shù)據(jù)可信度較低，存在信息失真及涉稅風險；受保單位提供的審核資料不符合要求或不齊全等。（2）擔保項目評審與決策風險。擔保項目初審合格后，應報評審委員會等機構(gòu)評審，但被審計單位擔保機構(gòu)評審會制度不完善，未對評審會的工作職責、人員組成、工作程序、議事規(guī)則及風險責任等進行詳細規(guī)定。例如：在評審會人員的選擇上不符合審貸分離的原則，存在主辦業(yè)務人員參與表決意見情況；評審委員在簽署擔保項目意見時，意思表達不夠明確，出現(xiàn)“落實好反擔保措施后同意”、“關(guān)注資金流向”、“關(guān)注環(huán)保措施”等存在歧義的表述等，造成評審失效風險。（3）保后管理風險。擔保項目保后管理是擔保公司擔保責任產(chǎn)生直至擔保責任解除的全過程管理過程，包括擔保項目檢查、展期項目和逾期項目及撤保項目和處理等。擔保公司注重保前調(diào)查、保中審查，相比較保后管理流于形式，弱化其風險預警作用。
　　五、審計建議
　　1.要建立健全風險管理制度
　　擔保公司應建立一整套適合企業(yè)目標和發(fā)展的風險管理控制機制，規(guī)范運行，在可持續(xù)發(fā)展的前提下，將代償損失控制在風險容量之內(nèi)；可借鑒金融機構(gòu)客戶評價體系的設(shè)計思路，結(jié)合目標客戶群，確定科學合理的評價指標，降低主觀判斷；根據(jù)風險管理的要求，建立健全內(nèi)部分工明確，互相監(jiān)督制衡，進行流程化管理的治理結(jié)構(gòu)；制定科學的盡職調(diào)查程序，判斷受保企業(yè)申保資料與財務指標的合理性，針對可疑點，確定核查重點，查清企業(yè)實際情況；建立有效決策機制，完善評審會制度及檔案管理制度，以保障保前審查、審批決策、保后監(jiān)管、代償追償?shù)瘸绦虻闹贫ê吐鋵崱?p style="margin-bottom:10px">相關(guān)熱詞搜索：集團有限公司 風險管理 擔保 融資 審計