財務管理論文：克縣婦聯(lián)內部控制之財務管理研究 -

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　財務管理論文：克縣婦聯(lián)內部控制之財務管理研究 本文是一篇財務管理論文，本文在分析總結內部控制理論和非營利組織內部控制相關研究成果基礎上，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》和 COSO 內部控制整體框架作為理論依據(jù)，分別從風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制以及監(jiān)督與評價體系四個維度，深入剖析克縣婦聯(lián)在建立和實施內部控制制度過程中存在的問題及其原因，并提出相應的對策。

　第 1 章

　 緒論 1.1

　研究背景與意義 經濟全球化和第三次科技變革在形成濃厚的社會改革的同時也加大了社會沖突的張力，完成全人類的公平正義、處理社會沖突已經是全球各國的一致指標。非營利性機關一直站在增加社會福利的前面。截止到 x 年的十月，國內注冊備案的 3049 個全國性公益基金會在幫助貧困、改善教育、醫(yī)療方面、青少年進展、社區(qū)的改造、養(yǎng)老等情況表現(xiàn)著主要作用，形成促進社會祥和進展的主要力量。

　當前，我國正處于現(xiàn)代化轉型時期，在全面深化改革階段，傳統(tǒng)的單位社會正在解體，個體性和主體性增強，傳統(tǒng)婦聯(lián)組織的社會基礎發(fā)生了變化，婦女群眾的交往方式與生存形態(tài)也發(fā)生變化。山無靜樹，川無停流。婦聯(lián)是各行各業(yè)各界婦女的聯(lián)合會，是黨聯(lián)系婦女群眾的橋梁紐帶，婦聯(lián)的性質決定了婦聯(lián)必然是一個開放的組織，隨著社會改革的深入和國情社情的變化，婦聯(lián)組織要適時而為，走創(chuàng)新發(fā)展之路。

　我國對于非營利組織內部控制的研究和探索起步較晚，且涉及方面較為單一，而西方國家的相關理論研究成果基于西方的政治體制，并不能適用于我國具有中國特色的國情和社情。與此同時，在日常管理與運營方面，我國越來越多的非營利組織逐漸暴露出許多缺陷，如資金利用效率低下、財務收支管理混亂、預算執(zhí)行不到位等情況屢見不鮮。

　因此，本文以克縣婦聯(lián)作為案例，研究探索我國非營利組織在內部控制方面存在的問題，為我國非營利組織內部控制建設提供框架參考和實務指南，為促進我國非營利組織實現(xiàn)組織目標、保障資源來源、理順運行方式探索一條有效途徑。

　........................ 1.2

　研究內容與方法 1.2.1

　研究內容

　本文將分為五個部分對克縣婦聯(lián)的內部控制進行探索和研究：

　第 1 章，為緒論部分，提出了研究背景和意義，介紹了當前關于非營利組織內部控制研究的相關理論成果，并闡述本文的研究內容與研究方法。

　第 2 章介紹克縣婦聯(lián)內部控制建設的基本情況，分別從風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制以及監(jiān)督與評價體系四個維度建立框架體系，詳細分析克縣婦聯(lián)內部控制現(xiàn)狀，總結所取得的成績和現(xiàn)階段存在的問題。

　第 3 章分析克縣婦聯(lián)內部控制存在的問題，剖析克縣婦聯(lián)內部控制存在問題的原因，為提出克縣婦聯(lián)內部控制的優(yōu)化對策進行鋪墊。

　第 4 章對克縣婦聯(lián)內部控制存在的弊端，提出優(yōu)化對策，以完善克縣婦聯(lián)內部控制框架體系。

　第 5 章對全文回顧總結并對未來進行展望。

　1.2.2

　研究方法 對非營利組織內部控制體系的研究，存在主觀因素的影響，不能通過科學實驗來得出結論。因此，本文使用了文獻研究和案例分析相結合的方法，選取克縣婦聯(lián)為研究對象，針對克縣婦聯(lián)的內部控制制度進行研究，分析其內控現(xiàn)狀、內控問題和產生問題的原因，并結合現(xiàn)實情況提出可行性建

　議。具體而言本文主要采取了以下幾種方法：

�。�1）文獻研究法。根據(jù)本文的研究內容，筆者通過查閱圖書館資料、單位內部工作檔案和從互聯(lián)網中獲取大量的論文、期刊文章等文獻資料，盡可能全面、深入、系統(tǒng)地學習和掌握研究課題所需的相關理論。

�。�2）理論分析法。本文結合行政事業(yè)單位內部控制框架探索我國非營利組織內部控制的特點，進而探索我國非營利組織的內部控制理論體系，為克縣婦聯(lián)內部控制研究提供理論依據(jù)。

　.......................... 第 2 章

　克縣婦聯(lián)內部控制建設基本情況

　2.1

　克縣婦聯(lián)基本情況介紹 婦聯(lián)是婦女聯(lián)合會的簡稱，屬于社會團體。在我國，婦聯(lián)是黨和政府聯(lián)系婦女群眾的橋梁和紐帶，婦聯(lián)的主要職責是：促進男女平等，維護婦女兒童合法權益，關注婦女兒童公益事業(yè)。從 1995 年開始，婦聯(lián)被定性為非政府組織，是一種具有合法性、公益性和非政府性的非營利組織。

　克縣婦聯(lián)現(xiàn)有工作人員 23 人，機構設有辦公室、組織、宣傳、發(fā)展、權益、家兒等 6 個部室，縣婦女兒童工作委員會辦公室設在婦聯(lián)。全縣 16 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和 142 個村均建立婦聯(lián)�？h直機關、事業(yè)單位設立婦委會。

　婦聯(lián)的主要職能，是代表和維護廣大婦女兒童的合法權益，關注家庭、女性和兒童，凝聚巾幗力量，促進經濟健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定�？丝h婦聯(lián)主要工作包括以下方面：

�。�1）組織婦女群眾參與經濟發(fā)展。帶動婦女群眾靈活就業(yè)，x——x 年，共舉辦了七十期“巧手婦女骨干牽手貧困婦女”培訓班，帶動 2800 余名貧困婦女學習編織、串珠、骨藝等旅游產品制作技術。在培訓的基礎上，成立克縣龍鄉(xiāng)巧娘協(xié)會，建立龍鄉(xiāng)巧娘工作坊四個，在引領婦女實現(xiàn)居家靈活就業(yè)上邁出新步伐。積極探索鄉(xiāng)村旅游業(yè)的發(fā)展與貧困婦女增收脫貧相結合，采取牽手扶貧措施，促進巾幗農家樂牧家樂與貧困戶形成產銷一體經營，貧困戶產出的農副產品可以直接銷售給農家樂，既能為農家樂提供新鮮食材，也能帶動貧困婦女增收，促進鄉(xiāng)村旅游。

　加強婦女就業(yè)技能培訓。啟動萬名農村婦女科技培訓行動，組織農牧業(yè)專家送科技下鄉(xiāng)，共舉辦農村婦女科技培訓 180 期，培訓婦女 27000 余人。借助“北疆先鋒”網站，組織農牧民婦女群眾學習節(jié)水栽培、無公害蔬菜生產等技術，共有 47 個村 28000 多名婦女參加了網上培訓。

　（2）加強對婦女群眾的思想引領。組織開展各類慶�；顒�，營造氛圍。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）婦聯(lián)開展系列文藝活動，多角度展示女性艱苦奮斗、奮發(fā)有為投身家鄉(xiāng)建設取得的成就，進一步激發(fā)克縣婦女在黨的領導下積極投身生態(tài)克縣、

　自信克縣、文明克縣、和諧克縣建設的熱情和激情，為迎接黨的十九大營造良好的氛圍。

　........................... 2.2

　克縣婦聯(lián)內部控制現(xiàn)狀 本文分別從風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制以及監(jiān)督與評價體系四個維度建立框架體系，分析克縣婦聯(lián)內部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題，以此形成分析評價的框架體系�！吨袊鴭D女兒童發(fā)展綱要》x-2020 年實施以來，克縣婦聯(lián)被確定為省級兩綱示范縣。發(fā)展綱要中包括涉及婦女兒童權益的健康、教育、福利等多個項目，以此為契機，克縣婦聯(lián)開始探索建設內部控制體系，依據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，建立了較為規(guī)范的治理結構、風險評估系統(tǒng)，明確了一定的授權審批制度，暢通了信息收集和溝通的渠道，完善了日常內部監(jiān)督。但仍然存在一些不足。克縣婦聯(lián)內部控制現(xiàn)狀如表 2-1 所示。

　................................ 第 3 章

　克縣婦聯(lián)內部控制存在問題及原因分析 .............. 22 3.1 風 險 評 估 和 控 制 方 法 問 題 分析 ......................... 23 3.2 單 位 層 面 內 部 控 制 問 題 分析 ........................... 23

　3.3 業(yè) 務 層 面 內 部 控 制 問 題 分析 ........................... 26 3.4 監(jiān) 督 與 評 價 體 系 問 題 分析 ............................. 27 第 4 章

　克縣婦聯(lián)內部控制體系的優(yōu)化對策及保障措施 ........ 29 4.1 內 部 控 制 體 系 的 優(yōu) 化 對策 ............................. 29 4.2 內 部 控 制 體 系 優(yōu) 化 對 策 的 保 障 措施 ..................... 37 第 4 章

　 克縣婦聯(lián)內部控制體系的優(yōu)化對策及保障措施 4.1

　內部控制體系的優(yōu)化對策 4.1.1

　風險評估與控制方法的優(yōu)化 克縣婦聯(lián)的婦女兒童公益項目涉及到大量的資金流動，籌集的物資可能來自不同的組織，所以風險存在很大的不確定性。風險點主要包括：資金流動的授權審批、財產物資的收集保存、費用支出的預算、物資發(fā)放時的審查、內部稽查和外部監(jiān)督等�？丝h婦聯(lián)的風險點主要表現(xiàn)在：財務管理存在漏洞，財務崗位設置上沒有把不相容的崗位進行分離，沒有形成相互制衡的工作機制，資金運轉效率低，資金的使用沒有按照投入產出原則進行分析。

　針對上述風險，克縣婦聯(lián)必須設置專門的風險防控部室，在機構內設立風險評估、預警、防控等不同的職責分工，并定期進行培訓，強化組織風險管理理念，識別潛在風險，加強風險防控，提升應對風險的能力，對組織內部經濟活動風險進行管控和防范。應該建立重大風險預警制度，加強事前、事后、事中全過程跟蹤控制，更加注重事前控制，加強對業(yè)務風險監(jiān)測和預警，及時發(fā)現(xiàn)問題，制定應急方案，做出調整，確保風險的可控性。

　為了進一步優(yōu)化風險評估，克縣婦聯(lián)還需要建立風險定期評估機制，定期對組織內部各項經濟活動存在和潛在的風險進行客觀的、全方位的評估。克縣婦聯(lián)應結合實際需求和客觀情況，根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求，至少每年開展一次風險評估，掌握總體風險情況。同時，還應建立風險重估機制，以應對遇到重大環(huán)境變化等情況，對發(fā)生變化的業(yè)務或事項重新進行風險評估，并進行及時有效的應對。

　........................... 結論 本文首先對內部控制和我國非營利組織的內部控制做了基本介紹。然后，以克縣婦聯(lián)為案例，從風險評估、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制以及監(jiān)督與評價四個維度建立框架體系，具體剖析了克縣婦聯(lián)內部控制存在的問題，

　并提出了具有針對性的對策。以期完善克縣婦聯(lián)內部控制，為相關非營利組織的內部控制建設提供借鑒意義，同時促進組織本身更好的履行職責和 x，更好的推進婦女兒童事業(yè)的發(fā)展。

　綜上分析，本文得出如下結論：

　第一，通過對照風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制以及監(jiān)督與評價體系四個維度進行分析本文認為，克縣婦聯(lián)在內部控制方面存在的主要問題是：在風險評估和控制方法方面，風險意識淡薄，缺少風險識別程序和風險應對方案；單位層面內部控制方面，內部控制制度不完善、組織結構不合理、內控意識淡薄、人事制度有缺陷、信息與溝通不到位；業(yè)務層面內部控制方面，預算控制不足、收支業(yè)務控制不嚴格、財產疏于管理保護、政府采購控制不夠；監(jiān)督與評價體系方面，監(jiān)督體系不健全、問題整改難落實。

　第二，完善內部控制制度對于更好的開展克縣婦聯(lián)工作，提高廣大婦女在地方經濟建設中的作用具有重要意義。在當前，完善克縣婦聯(lián)內部控制的有效措施是：在風險評估和控制方法方面，建立適合克縣婦聯(lián)的風險評估機制，完善目標設定、風險識別、風險分析和應對，對于重大風險，及時提出具體的應對措施。在單位層面內部控制方面，完善內部控制制度，不相容職位必須進行分離，將授權批準與集體

　決策制度相結合，建立組織本身的內部控制文化；完善人事制度，加強人員培訓，優(yōu)化人員結構；健全信息溝通機制，建立克縣婦聯(lián)內部報告制度，完善內部控制信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)縱橫各部門間有效的信息溝通與協(xié)調；優(yōu)化業(yè)務層面內部控制：強化預算控制、規(guī)范預算的編制執(zhí)行和跟蹤；完善資產管理制度，嚴格資產管理辦法，保證賬實相符和資產的完整性；規(guī)范會計控制，加強會計基礎工作；規(guī)范收支業(yè)務控制，嚴格收支審核程序；規(guī)范采購業(yè)務控制。在監(jiān)督與評價體系方面，成立由審計部門牽頭，財務、市場、法律、綜合辦以及其他有關部門人員組成的內部控制自我評價團隊，在加強內部監(jiān)督的同時接受廣泛的社會力量的監(jiān)督。

　參考文獻（略）

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