【摘 要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)要求企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)以新的方式和價值定位履行職責(zé)。當(dāng)前，企業(yè)改革發(fā)展及管理提升等工作任務(wù)和壓力異常嚴(yán)峻。本文通過梳理現(xiàn)階段審計整改中存在的問題及現(xiàn)狀，提出有效解決的思路，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作提質(zhì)增效升級。
　　【關(guān)鍵詞】增強(qiáng)審計整改 ；促進(jìn)經(jīng)營管理；提質(zhì)增效升級
　　一、前言
　　當(dāng)前，市場需求有所下滑，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在一個結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換、階段更替、模式重建、風(fēng)險釋放的關(guān)鍵期。企業(yè)面臨改革發(fā)展、管理提升、提量增效、成本控制等工作任務(wù)和壓力異常嚴(yán)峻，發(fā)展中潛在的風(fēng)險和不確定因素也不斷增多，多重困難和挑戰(zhàn)相互交織，使得問題和矛盾更加錯綜復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)要求企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)審計整改，關(guān)注風(fēng)險防控，健全內(nèi)控制度和機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營行為，及時預(yù)警經(jīng)營管理風(fēng)險。本文以實踐為基礎(chǔ)，圍繞審計整改對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作的提質(zhì)增效升級進(jìn)行了較為深入的分析。
　　二、審計整改的涵義和作用
　　審計整改是指被審計單位根據(jù)審計部門查出問題而采取的諸如制訂和完善有關(guān)制度、糾正違法違規(guī)違紀(jì)行為等一系列的改正措施。審計整改是審計監(jiān)督的必備階段和最高層次。
　　現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要特征是幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。而內(nèi)部審計如果僅限于發(fā)現(xiàn)和反映問題，已不能滿足企業(yè)管理層的需要；如果只是提出審計建議，而沒有監(jiān)督落實審計整改，審計工作就會流于形式，審計行為就不能真正得到價值體現(xiàn)。增強(qiáng)審計整改可以保證內(nèi)部審計總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)，它既是強(qiáng)化審計成果運用的關(guān)鍵點，也是實現(xiàn)經(jīng)營管理提質(zhì)增效升級的落腳點。
　　三、當(dāng)前審計整改中存在的問題及現(xiàn)狀
　　1.普遍存在對審計整改認(rèn)識不足、執(zhí)行不力，致使一些問題屢查屢犯、屢犯屢查。從審計部門層面來講：一是存在“重審計、輕整改”。審計部門多關(guān)注于審計發(fā)現(xiàn)問題，而沒有將后續(xù)的審計整改等同視之，落實或督促審計整改的態(tài)度不積極。二是由于審計力量配備不足、審計資源有限、年度審計項目多等因素，后續(xù)審計安排有限。從被審計單位層面來說：一是存在“選擇性整改”或拖延整改，一些問題屢禁不止。對企業(yè)或部門有利的問題容易整改，而影響其利益的卻消極應(yīng)對；對加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議容易接受，因為管理指標(biāo)很難量化，也沒有可比性；對上級督辦嚴(yán)和緊的問題有整改，而對壓黃線、打擦邊球的則敷衍拖延；對近期發(fā)生的問題整改相對較快，而涉及歷史遺留的老大難問題，往往極力回避和推脫。二是整改時避重就輕、避大就小，存在應(yīng)付差事、蒙混過關(guān)等認(rèn)識。部分整改僅限于表象的就事論事、喊口號表決心，而不是對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析，從源頭去控制和規(guī)范今后的經(jīng)營管理行為。
　　2.審計整改相關(guān)制度缺失，監(jiān)督機(jī)制不健全。一是沒有建立和完善審計整改監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)各部門對審計整改的職責(zé)分工不明，審計整改的標(biāo)準(zhǔn)要求不清。二是對審計整改落實缺乏考核監(jiān)督機(jī)制，使被審計單位和問題責(zé)任人存在“改與不改一樣”的意識。
　　3.審計整改在嚴(yán)格問責(zé)方面，存在執(zhí)紀(jì)執(zhí)規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不高、問責(zé)處理處罰偏寬偏軟等現(xiàn)象。審計部門對查出問題多只限于反映在審計底稿和報告中，審計建議也多是杜絕以后再次發(fā)生的“只打雷不下雨”、“只開花不結(jié)果”，使被審計單位和問題責(zé)任人認(rèn)為“審與不審一樣”。
　　4.審計整改督辦不夠，缺乏剛性約束。目前的審計整改落實多以被審計單位的書面報告形式完成，而真正的整改效果沒有經(jīng)過實地調(diào)查和核實取證，后續(xù)檢查回訪和督辦等跟蹤問效乏力。導(dǎo)致被審計單位對審計整改被動接受，只停留在紙上就事論事。
　　5.審計建議可行性和可操作性不強(qiáng)，造成審計整改流于形式。個別審計建議“淺、空、虛”，被審計單位難以真正落實；有的審計報告抓不住要害，羅列一堆指標(biāo)，就數(shù)字論數(shù)字，缺乏站在一個宏觀的角度為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的建議；有的審計問題未與被審計單位充分溝通，未酌情考慮問題發(fā)生的背景和客觀原因，未獲得認(rèn)可、未達(dá)成共識。
　　6.部門間相互協(xié)作配合的聯(lián)動機(jī)制不健全。一是未與企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門建立聯(lián)動機(jī)制。企業(yè)各部門橫向聯(lián)系少，審計結(jié)果缺乏通報和反饋機(jī)制，審計成果得不到共享，對存在問題形不成齊抓共管態(tài)勢。二是未與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門建立聯(lián)動機(jī)制。對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和嫌疑，未能及時溝通，不能充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的有效監(jiān)督和對違規(guī)違紀(jì)行為的查處。加之審計建議不具有強(qiáng)制性，致使審計整改難以落實到位和有效推進(jìn)。
　　四、增強(qiáng)審計整改實效性的思路
　　結(jié)合審計整改中存在的問題及現(xiàn)狀，在深刻剖析問題原因的基礎(chǔ)上，筆者提出以下工作思路：
　　1.提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。認(rèn)識水平的高度和深度是全面推進(jìn)審計整改的基礎(chǔ)。審計部門和被審計單位都應(yīng)提高對審計整改的認(rèn)同感，提高審計整改結(jié)果的綜合利用效果。企業(yè)應(yīng)成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各方的責(zé)任分工和整改目標(biāo)，細(xì)化整改措施，確保落實到位。通過組織定位，達(dá)到角色明確、職責(zé)清晰、分工協(xié)作、促進(jìn)整改的作用。一要堅持從整改力度上抓規(guī)范。要求能立即整改的絕不拖延，不能立即整改到位的，要列出具體時限和責(zé)任人。二要堅持從內(nèi)控執(zhí)行上抓規(guī)范。堵塞管理漏洞，確保國家和企業(yè)各項法律法規(guī)政策得到落實。
　　2.建立完善制度，從體制和機(jī)制上抓規(guī)范，用制度去管人、管事、管權(quán)。
　�。�1）建立和完善審計整改長效機(jī)制。一是建立審計整改工作責(zé)任制。進(jìn)一步明晰審計整改工作的業(yè)務(wù)流程，明確審計部門、被審計單位、企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門在審計整改中的職責(zé)。二是完善審計成果運用機(jī)制。要把審計結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考評獎懲、與領(lǐng)導(dǎo)干部的考核考察和任免使用等緊密結(jié)合起來，使其真正成為評價和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并作為各級領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和民主生活會的重要內(nèi)容。三是健全審計整改的審計問題通報、跟蹤檢查等相關(guān)制度。對審計查出的具有普遍性、代表性、傾向性的重大問題，實行定期在系統(tǒng)內(nèi)通報、加大追蹤力度等制度，防止同一風(fēng)險頻繁出現(xiàn)，杜絕類似問題再次發(fā)生。四是構(gòu)建審計整改工作聯(lián)動機(jī)制。審計工作內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，光靠審計部門“單槍匹馬”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)統(tǒng)一各業(yè)務(wù)線條、職能管理部門，統(tǒng)籌資源、協(xié)同配合，發(fā)揮整個組織的作用。業(yè)務(wù)線條要加強(qiáng)對其主管領(lǐng)域的指導(dǎo)與檢查，督促被審計單位依法經(jīng)營、正確履職；督辦部門應(yīng)將審計整改納入檢查范圍，建立常態(tài)化的工作機(jī)制，形成完整的整改鏈條，匯聚監(jiān)管整體合力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效。實踐證明，審計部門主動加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，不僅能使各部門更了解審計工作的內(nèi)容和重點，及時予以支持配合，而且能使審計成果利用率和問題整改率得到有效提升，這對企業(yè)監(jiān)督大格局的形成具有直接的推動作用。五是實行審計整改銷號制度。以審計項目為單位，將審計報告所反映的問題，按整改責(zé)任形成問題清單，逐一建立整改臺賬，對照問題清單上的責(zé)任，由審計部門督促被審計單位在規(guī)定時限落實整改。被審計單位上報審計整改結(jié)果后，審計部門對被審計單位落實整改情況，按照“見證見據(jù)”的原則下賬銷號。
　�。�2）嚴(yán)格審計問責(zé)，加大責(zé)任追究力度，落實責(zé)任歸屬，實行責(zé)與權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一，增強(qiáng)崗位責(zé)任意識，起到履職到位、問責(zé)也到位的效果，形成警示違紀(jì)違規(guī)行為的震懾作用。對問題屢禁不止、整改不力的單位，要按總部規(guī)定約談其主要領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，問題嚴(yán)重的要嚴(yán)肅問責(zé)；對屢查屢犯的行為，審計部門要守土有責(zé)，毫不手軟，堅決維護(hù)審計權(quán)威，達(dá)到“查處一個點，震動一個面，教育一大批，影響一大片”的效果，以問責(zé)促整改，以整改促管理，促使審計整改向注重實效、良性發(fā)展上轉(zhuǎn)變。同時應(yīng)將審計結(jié)果和整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，確保審計成果的轉(zhuǎn)化落實。
　�。�3）定期召開審計整改工作會議，督促整改進(jìn)度。建立審計工作定期匯報制度，及時向企業(yè)管理層匯報審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，對查出的重大問題緊盯不放，對整改不力的從嚴(yán)問責(zé)，維護(hù)審計權(quán)威。同時，企業(yè)管理層應(yīng)有計劃地安排聽取審計部門的專題匯報，多關(guān)注審計決定落實和整改情況，深入分析問題形成的根本原因，分清是普遍現(xiàn)象還是個別存在，是體制問題還是管理不到位，是主動犯錯還是被動違規(guī)，切實制定有效措施，對癥下藥，使審計整改真正取得實效。
　　五、結(jié)語
　　落實審計整改，能提升和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和新挑戰(zhàn)，企業(yè)要善于把查出的微觀問題與企業(yè)宏觀大勢相結(jié)合，敏銳抓住一些苗頭性、典型性問題，深入開展調(diào)研和分析，堅持審計監(jiān)督與審計整改并重，堅持揭示問題與落實責(zé)任兩手抓，在有效發(fā)揮保障與促進(jìn)功能的同時，轉(zhuǎn)觀念、換思路，努力在服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展、管理提升、提量增效的大局中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的提質(zhì)增效升級。

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