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關(guān)于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考

發(fā)布時間:2019-08-21 來源: 感恩親情 點(diǎn)擊:


  隨著社會的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程不斷加快,我國工程建設(shè)發(fā)展迅速。而行業(yè)之間的競爭不斷加劇,并愈演愈烈,致使建筑安裝企業(yè)之間互相壓低報價、墊資進(jìn)行施工現(xiàn)象普遍存在,從而導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、流動存在困難,利潤較低。因此,為了在激烈的競爭之中獲得一席之地,建筑安裝企業(yè)應(yīng)不斷地提高企業(yè)的管理水平,進(jìn)行有效地稅收策劃,從財務(wù)內(nèi)控的角度來對稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)周詳?shù)牟邉,以緩解企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。
  一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)及作用
  建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征,即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式,有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等,不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。
  (一)稅務(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī),在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進(jìn)行的策劃,其形式上、實(shí)質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖,堅決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅,是指違反法律法規(guī),逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅行為,是指形式上符合法律規(guī)定,但其實(shí)質(zhì)上卻是違背立法意圖的,也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益,稅務(wù)部門應(yīng)通過不斷完善稅法,將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益,稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查,調(diào)整應(yīng)納稅事項(xiàng),將納稅人少納的稅款追繳回來。
 。ǘ┒悇(wù)籌劃特點(diǎn) 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠,必須進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。
  首先,應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的,即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性,納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的,稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī),也不能違背其他法律法規(guī),否則稅務(wù)籌劃方案就無法進(jìn)行實(shí)踐操作,也是無效的。
  其次,納稅人按照同一經(jīng)濟(jì)活動的不同經(jīng)營方案應(yīng)承擔(dān)的稅收任務(wù),進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計,即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性,綜合衡量多種方案,從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤,是建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的,即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性,選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個目標(biāo)。按照稅法的規(guī)定,納稅人策劃出多種納稅方案后,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化,可以實(shí)施稅負(fù)較低的方案。
 。ㄈ┒悇(wù)籌劃作用 具體有:
 。1)稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場競爭激烈程度不斷增加,建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地,尋求更好、更廣闊的發(fā)展,就應(yīng)不斷地加強(qiáng)企業(yè)的管理,樹立節(jié)能減耗意識,降低原材料的消耗,減少生產(chǎn)成本,積極采用先進(jìn)技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法,及時對固定資產(chǎn)進(jìn)行深層改造,逐步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,加強(qiáng)勞動效率的提高,進(jìn)一步增加收入。然而現(xiàn)階段,建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難,因此,企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式,通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。
 。ǘ┒悇(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化,通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃,對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,發(fā)揮了企業(yè)獨(dú)立自主權(quán),是企業(yè)將社會賦予了它的權(quán)利的具體實(shí)踐。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)研究國家的稅收政策,依照企業(yè)自身的實(shí)際情況,選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策,并進(jìn)行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的健全、完善,稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。
 。ㄈ┒愂諆(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象,而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性,調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu),我國將稅收的的經(jīng)濟(jì)杠桿作用予以充分發(fā)揮,制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策,針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅,企業(yè)之間稅率有高有低,稅基大小不一。因此,這就為企業(yè)提供了充分的選擇機(jī)會,為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。
  二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施
  由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨(dú)特性,從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。
 。ㄒ唬┮婪{稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須是合法的,與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時,應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時、積極進(jìn)行繳納足額的稅款,一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的,都將受到法律的制裁,必須嚴(yán)厲杜絕逃稅、漏稅,不納,或是稅款不足額,繳納時間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下,是對稅法及其他法律嚴(yán)格遵守的基礎(chǔ)上,采取的一種合法、合理、合情的降低稅負(fù)的方案。然而現(xiàn)階段,許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準(zhǔn)確,片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款,甚至不惜違法法律規(guī)定,實(shí)施偷稅、漏稅的違法行為,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面,因此建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須做到依法納稅。
  (二)對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進(jìn)行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,如既要銷售建筑產(chǎn)品,又要為客戶提供安裝勞務(wù),因此要予以重點(diǎn)籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時,與另一方簽訂工程合同,在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時向客戶提供安裝勞務(wù)時,并在合同中予以單獨(dú)標(biāo)準(zhǔn)寫明安裝勞務(wù)價格,若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工(安裝)資質(zhì),那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出,企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤的最大化,減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明,并在合同訂立時另外單獨(dú)標(biāo)注建筑勞務(wù)價格,從而滿足相關(guān)規(guī)定,減少納稅成本。
 。ㄈ┰牧隙悇(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法,納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項(xiàng)目時,不管核算方式如何選擇,不管項(xiàng)目工程是包工包料還是包工不包料,工程所用原材料與其他物資、動力價款都包含在營業(yè)額內(nèi),但是建設(shè)方提供的設(shè)備價款除外。工程所需原材料的采購渠道不同,企業(yè)的計稅依據(jù)則會不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料,則價格較高,這樣施工企業(yè)就會在使用原材料時精打細(xì)算,加強(qiáng)原材料的管理,對工程原材料的預(yù)算開支進(jìn)行嚴(yán)格控制,從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系,則購買材料的價格相對便宜,因此工程材料物資的價款降低,采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負(fù),減少計稅的營業(yè)額,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

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