淺析煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)
發(fā)布時間:2019-08-26 來源: 感恩親情 點擊:
摘 要:預(yù)算定額管理對于煙葉復(fù)烤企業(yè)而言是極其重要的一項管理工具。但受煙葉復(fù)烤企業(yè)特點和主客觀因素影響,預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在一些問題。本文通過對企業(yè)特點、預(yù)算定額管理難點、原因及對策分析等方面進行淺析,提出個人對煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的一些思考。
關(guān)鍵詞:復(fù)烤企業(yè);預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn);體系建設(shè)
一、前言
近年來,由于卷煙工業(yè)企業(yè)煙葉庫存量較大,國家局提出“三年限產(chǎn)壓庫”政策,煙葉收購量從6000萬擔(dān)壓縮到3500萬擔(dān),全國各煙葉復(fù)烤企業(yè)面臨激烈的內(nèi)部競爭。在業(yè)務(wù)量逐年遞減的情況下,依靠預(yù)算定額的剛性約束作用減少成本費用支出,成為提高利稅的重要突破點。本文從煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理難點、影響因素和對策分析三方面對復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理問題進行探討,致力于構(gòu)建一套科學(xué)完善的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系,對提升企業(yè)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。
二、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的定義和表現(xiàn)形式
“預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)”是指為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),落實各單位、部門或崗位經(jīng)濟責(zé)任,由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項的各類量、價、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。
預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括:實物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量;貨幣金額;工作時間以及比率等,其中,實物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量(如裝卸量、運輸量等)和單位量(如百公里油耗量等);貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)(如業(yè)務(wù)招待費總額等)、單位金額或單價(如物資采購價格標(biāo)準(zhǔn)等)。
三、復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理難點
煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額有別于其他類型企業(yè)及行政事業(yè)單位,預(yù)算定額管理存在諸多難點:
第一,煙葉復(fù)烤屬農(nóng)產(chǎn)品的加工類型,煙葉復(fù)烤加工量受氣候環(huán)境影響較大,“豐產(chǎn)年”和“減產(chǎn)年”差異明顯[1]。復(fù)烤企業(yè)是規(guī)模效益明顯的企業(yè),加工量不同而導(dǎo)致噸加工成本費用不同,預(yù)算定額存在不確定性。近年來,由于煙葉復(fù)烤加工量、能源價格、季節(jié)用工價格等變動較大,需頻繁修訂預(yù)算定額,給預(yù)算定額管理帶來了新的挑戰(zhàn)。
第二,煙葉收獲受季節(jié)性影響,煙葉復(fù)烤加工也具有季節(jié)性生產(chǎn)特點,連續(xù)生產(chǎn)和間斷性生產(chǎn)所帶來的燃料動力成本和人工成本定額是有差距的。
第三,預(yù)算編制及定定額數(shù)據(jù)的確定是財務(wù)年度口徑,而原煙加工量是農(nóng)業(yè)年度口徑,即財務(wù)年度是當(dāng)本年1月1日至本年12月31日,農(nóng)業(yè)年度是上年7月1日至本年6月30日,口徑不同所受政策影響不同。
四、影響預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系應(yīng)用的因素分析
預(yù)算定額管理執(zhí)行效果受到以下因素影響:
(1)人員因素
目前煙葉復(fù)烤企業(yè)人員編制分為在冊在崗、勞務(wù)派遣和季節(jié)工,人員構(gòu)成復(fù)雜。而處于管理崗位的人員文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也參差不齊,高素質(zhì)高水平管理人員嚴重缺乏,與預(yù)算定額的完美執(zhí)行是相矛盾的;加之定額標(biāo)準(zhǔn)制定涉及面廣、崗位多、流程復(fù)雜,短時期內(nèi)整理出所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相關(guān)數(shù)據(jù)難度較大。
。2)制度環(huán)境
“無規(guī)矩不成方圓”同樣適用于預(yù)算定額管理體系制度性建設(shè)。制度缺失影響預(yù)算定額的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。定額標(biāo)準(zhǔn)要細化,但更要易于操作執(zhí)行,便于檢查考核。為了確保其執(zhí)行到位,影響全面,需要從制度層面固化下來。
(3)其他因素
政府政策因素、生產(chǎn)線改造和業(yè)務(wù)調(diào)整對預(yù)算定額的影響也非常大。如原使用蒸汽作為主要能源的復(fù)烤廠,受當(dāng)?shù)丨h(huán)保政策要求,原蒸汽加工改用天然氣生產(chǎn)加工,1噸片煙對應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)由原1.1噸蒸汽調(diào)整為115立方天然氣。再如,受調(diào)價因素影響,復(fù)烤企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路,業(yè)務(wù)重點由原煙加工轉(zhuǎn)向片選精選,新政策新業(yè)務(wù)無歷史經(jīng)驗導(dǎo)致成本定額測算難度增大。
五、煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)構(gòu)想
。1)強化歸口管理部門作用,倡導(dǎo)全員參與
煙葉復(fù)烤企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的三項費用、生產(chǎn)成本和資本性支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),是復(fù)烤企業(yè)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的重點。各歸口管理部門加強指導(dǎo),各業(yè)務(wù)部門通力配合,加強內(nèi)部宣貫和培訓(xùn)力度,貫徹員工終身制學(xué)習(xí)理念,反復(fù)強調(diào)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的必要性和重要性;預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)與精益管理的關(guān)系及其核心內(nèi)容;測算預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值的工具和方法等,使每一名員工理解并積極投身預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中,使預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,進一步提高預(yù)算編制水平,配合精益管理,帶動企業(yè)實現(xiàn)新的發(fā)展。
。2)分環(huán)節(jié)搭建預(yù)算定額管理指標(biāo)體系
從復(fù)烤企業(yè)的實際出發(fā),全面梳理復(fù)烤企業(yè)的現(xiàn)行管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化文件,遵循其業(yè)務(wù)流程和管理模式特點,從原煙倉儲、煙葉挑選、復(fù)烤加工、成品倉儲、銷售、行政管理等六大環(huán)節(jié)入手,對照預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)分類、編制依據(jù),利用理論值分析、作業(yè)分析、實際測試、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、對比分析、市場調(diào)查等測算方法,參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),對成本、費用進行歸集、分類、細化和數(shù)值測算,根據(jù)事項(指標(biāo))屬性、類別、方法等建立多維度、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算定額體系。以建立“三類三級”定額體系為例:企業(yè)一級定額指標(biāo)與對標(biāo)指標(biāo)相結(jié)合;二級定額指標(biāo)與部門職能相結(jié)合,如生產(chǎn)能耗、職工薪酬、機物輔料等;三級定額指標(biāo)與經(jīng)濟事項相結(jié)合,如倉儲物流運行過程中的倉儲費、鏟抱車油耗以及熏蒸等具體經(jīng)濟事項的定額管理,定額標(biāo)準(zhǔn)要切合實際,要過程可控、可執(zhí)行。
。3)分類取值科學(xué)可行
復(fù)烤企業(yè)預(yù)算定額管理的重點是費用類模塊和成本類模塊兩大類,定額值的確定要根據(jù)其影響因素進行科學(xué)取值。其中:費用類模塊定額數(shù)據(jù),可對比歷史數(shù)據(jù)和近期行業(yè)政策要求進行編制和修訂,如業(yè)務(wù)招待費、會議費定額管理實行總額控制,即不超過上年實發(fā)數(shù);企業(yè)研發(fā)費按照不超過上級定額標(biāo)準(zhǔn)進行管理,即1萬擔(dān)原煙定額2萬元研發(fā)費。成本類模塊定額數(shù)據(jù)可依據(jù)當(dāng)年的加工量,區(qū)分固定成本和可變成本進行測量確定。如可歸屬為可變成本的季節(jié)工工資和燃料動力成本,在充分考慮地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的前提下,可根據(jù)前三年的歷史均值,結(jié)合對比分析和市場調(diào)查法進行合理確定。費用模塊和成本模塊分別制定預(yù)算定額,避免一刀切,可以使預(yù)算定額編制更科學(xué),據(jù)此編制的年度全面預(yù)算更合理可行。
。4)建立定額考評機制
將預(yù)算定額編制和執(zhí)行情況與年度績效考核相掛鉤的政策以制度、標(biāo)準(zhǔn)化文件的形式固化下來,以制度的權(quán)威性和相對穩(wěn)定性推進預(yù)算定額實現(xiàn)較高的執(zhí)行力和較好的執(zhí)行效果。根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的測量方法,對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實施前后的成本費用節(jié)約程度、浪費減少程度、預(yù)算執(zhí)行改善情況及目標(biāo)管理實現(xiàn)情況進行評估,對效果突出的單位和部門進行獎勵,對編制不合理、態(tài)度不積極、敷衍了事、執(zhí)行不到位的實行薪酬掛鉤并強化宣貫培訓(xùn)。考核為主,宣貫培訓(xùn)為輔,多管齊下,促使企業(yè)定額管理水平呈現(xiàn)階梯式提升,推動預(yù)算定額管理取得實效。
(5)不斷改進完善預(yù)算定額體系
預(yù)算定額指標(biāo)體系要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際,應(yīng)始終遵循PDCA管理模式,即計劃、執(zhí)行、檢查、糾偏四個步驟,對預(yù)算定額指標(biāo)項目、數(shù)值進行階段性綜合評估,及時論證、修改、更新和完善定額標(biāo)準(zhǔn),確保指標(biāo)體系科學(xué)合理可操作性強。
六、結(jié)語
本文闡述了預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系在煙葉復(fù)烤企業(yè)的屬性特點,從制度環(huán)境、人員及其他因素等方面分析了影響預(yù)算定額應(yīng)用的原因,并提出了體系建設(shè)構(gòu)想。煙葉復(fù)烤企業(yè)應(yīng)充分調(diào)動預(yù)算歸口管理部門和員工的積極性,根據(jù)自身的實際情況,以加強成本費用控制為重點,大力推進全面預(yù)算定額管理,逐步建立并完善科學(xué)合理的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系,優(yōu)化各項業(yè)務(wù)控制流程,確保全面預(yù)算編制科學(xué)合理,為復(fù)烤企業(yè)安然“過冬”保駕護航。
參考文獻
[1]吳慧.定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系在煙葉復(fù)烤企業(yè)的應(yīng)用探討.現(xiàn)代商業(yè).[J]2015-08-13:33
[2]李科.煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理難點與對策. 大家談.2012(7):153
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