【摘要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)最核心的工作之一，實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化外資企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、提高工作效率化、節(jié)約公司成本都具有重要影響。2002年開始實(shí)施的《薩班斯一克斯利法案》為美國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部控制提供了標(biāo)桿，作為在美國(guó)上市的很多外資企業(yè)，也在公司內(nèi)部開展sox法案的內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，也成為了外資企業(yè)的重要工作。從內(nèi)部控制流程的制定到內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制制度對(duì)外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生巨大的影響。本文分析了在外資企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的意義，并從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、明確內(nèi)部控制目標(biāo)、完善相關(guān)制度等角度對(duì)如何優(yōu)化外資企業(yè)內(nèi)部控制制度提出相應(yīng)的政策建議。通過優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境，提高每一個(gè)員工的相關(guān)意識(shí)，明確內(nèi)部控制與外資企業(yè)在中國(guó)長(zhǎng)期發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略，完善評(píng)估和考核體制。企業(yè)內(nèi)部控制的完善不是一朝一夕就能夠達(dá)到的，也不是企業(yè)內(nèi)部高級(jí)管理者或者某個(gè)人的責(zé)任，應(yīng)該發(fā)動(dòng)企業(yè)全體員工深刻理解內(nèi)部控制的意義，發(fā)動(dòng)全員在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制制度化，提高信息溝通，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。
　　【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；外資企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理
　　一、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)涵
　　所謂內(nèi)部控制，是建立一個(gè)控制過程體系，這個(gè)體系的日的是利用有效的防范手段，降低公司的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種體系有效性是通過各個(gè)控制點(diǎn)來進(jìn)行控制的。通過對(duì)各個(gè)控制點(diǎn)的確認(rèn)，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少公司資產(chǎn)的流失，增強(qiáng)資產(chǎn)的安全性。通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)完全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略等目標(biāo)。內(nèi)部控制發(fā)展一般經(jīng)歷五個(gè)階段，第一個(gè)階段是內(nèi)部牽制階段，第二個(gè)階段是內(nèi)部控制制度階段，第三個(gè)階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，第四個(gè)階段是內(nèi)部控制整體框架階段，第五個(gè)階段是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制階段。最終目標(biāo)是在內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素與組織層級(jí)之間形成了一個(gè)相互作用、緊密相連的有機(jī)統(tǒng)一體系，并通過對(duì)內(nèi)部控制要素的進(jìn)一步細(xì)分和充實(shí)，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合。因此，只要存在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)就會(huì)存在企業(yè)的內(nèi)部控制制度，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。
　　在具體操作中，內(nèi)部控制制度南企業(yè)管理層及其員工共同管理，在這個(gè)管理過程中，需要進(jìn)行明確的職權(quán)和責(zé)任劃分，各個(gè)部門之間應(yīng)該有權(quán)利的制衡，并且能夠保證在發(fā)生業(yè)務(wù)變化的時(shí)候，能夠及時(shí)有效的進(jìn)行對(duì)應(yīng)。企業(yè)一旦制定了合理的內(nèi)部控制制度并得以有效實(shí)施，就會(huì)加強(qiáng)企業(yè)的管理力度，若沒有有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)管理的作用必然就會(huì)削弱。同時(shí)，拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延。
　　二、內(nèi)部控制制度對(duì)外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響
　　隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，越來越多的外資企業(yè)在中國(guó)投資，合資、獨(dú)資企業(yè)發(fā)展也有增長(zhǎng)的趨勢(shì)，隨之企業(yè)的規(guī)模越來越大，內(nèi)部控制的重要性就更加明顯。企業(yè)內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行妥當(dāng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、維護(hù)公司資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益都具有重大作用。具體表現(xiàn)為：
　　1.促進(jìn)外資企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)
　　外資企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，會(huì)結(jié)合本企業(yè)在中國(guó)發(fā)展的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與短期的公司利益，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合全球發(fā)展戰(zhàn)略要求、有利于提升在中國(guó)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)格的策略從，而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
　　2.、促進(jìn)外資企業(yè)有效遵循中國(guó)相關(guān)法律
　　外資企業(yè)若想在中國(guó)得到持續(xù)發(fā)展，必須掌握國(guó)內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)，從而有利于國(guó)家法律法規(guī)的有效遵循。因此，外資企業(yè)通過內(nèi)部控制的設(shè)置，可以掌握各個(gè)部門涉及的相關(guān)法律，如果發(fā)現(xiàn)有違反中國(guó)法律的情況，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。例如，對(duì)于我國(guó)反壟斷法、公務(wù)員賄賂相關(guān)法律等，都需要在全公司內(nèi)范圍內(nèi)容進(jìn)行全員培訓(xùn)，否則問題的嚴(yán)重性得不到員工充分的理解，否則容易在企業(yè)戰(zhàn)略制訂與具體經(jīng)營(yíng)實(shí)施過程中出現(xiàn)違反法律的情況。
　　3.促進(jìn)提高外資企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
　　外資企業(yè)不僅需要對(duì)應(yīng)中國(guó)結(jié)算年度的各種報(bào)表，各種經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的提供，同時(shí)還需要向本國(guó)報(bào)送連接決算，健全的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而避免舞弊和錯(cuò)誤的出現(xiàn)，同時(shí)也提供給股東真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，而真實(shí)的會(huì)計(jì)信息也這會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)起到重要的作用。加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
　　4.對(duì)外資企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性起到促進(jìn)作用
　　外資企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如：采購、生產(chǎn)、驗(yàn)收、銷售、售后各個(gè)環(huán)節(jié)的資產(chǎn)安全性，通過健全的內(nèi)部控制，得以保全。通過內(nèi)部控制有效的進(jìn)行監(jiān)督和制約，確保物資的完整。同時(shí)，在最大限度上糾正各種損失的發(fā)生。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有力因素與不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策階段做出正確的判斷。推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，內(nèi)部控制可以防止挪用公款、舞 弊事件的發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供了保障。
　　5.提高外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率
　　外企企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，各個(gè)部門相對(duì)獨(dú)立，本部門都制定了適合本部門的業(yè)務(wù)流程，通過內(nèi)部控制的制定，將各個(gè)部門關(guān)聯(lián)起來，并在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)好控制點(diǎn)，使各個(gè)部門的業(yè)務(wù)得以貫穿起來。各個(gè)部門以此為契機(jī)，重新梳理本部門業(yè)務(wù)流程，并加強(qiáng)與其他部門的銜接，通過這種方式，有效的連接了各個(gè)職能部門。在一定程度上提高了經(jīng)營(yíng)管理的效率，節(jié)約了成本。內(nèi)部控制支撐著企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)。尋求長(zhǎng)期發(fā)展的企業(yè)都在進(jìn)行企業(yè)自身的改革，提升內(nèi)部管理水平，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過良好的內(nèi)部控制制度，向外界顯示企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和管理水平，樹立了良好的企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
　　三、優(yōu)化外資企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議
　　1.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境
　　第一，設(shè)定明確的內(nèi)部控制主體，只有設(shè)定明確的內(nèi)部控制主體才能保證內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)施，并且操作內(nèi)部實(shí)施。同時(shí)，清晰的內(nèi)部控制目標(biāo)能夠推動(dòng)企業(yè)正常發(fā)展，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展日標(biāo)的推進(jìn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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