企業(yè)內部審計質量的影響因素及對策探析
發(fā)布時間:2018-06-25 來源: 感悟愛情 點擊:
【摘 要】內部審計作為企業(yè)內部一種獨立的監(jiān)督手段,對企業(yè)的經營活動有著重要意義,對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、效益提升和風險控制要求等方面發(fā)揮不可或缺的作用。隨著企業(yè)轉型升級和業(yè)務領域的拓展,內部管理要求越來越高,對風險防范和運行質量的控制也趨于過程化常態(tài)化,內部審計則可以實時適度促進內控體系的完善提升和企業(yè)經營目標達成。本文主要對企業(yè)內部審計質量的影響因素加以分析,以期能夠加以改進,提高質量、發(fā)揮作用。
【關鍵詞】內部審計質量;影響因素;對策探析
企業(yè)內部審計主要通過運用一定的方法和程序,對企業(yè)經營活動的合規(guī)性、有效性進行客觀評價,對發(fā)現(xiàn)的不足之處提出改進建議,促進企業(yè)保障資金財產安全、業(yè)務開展順暢、提升效益、防控風險。內部審計質量的保證是內部審計發(fā)揮作用的前提,高質量的內部審計是企業(yè)規(guī)范管理持續(xù)改進的要求,也是內部審計服務能力、成果價值的體現(xiàn)。內部審計質量受到影響,特別是不利因素影響,是管理中需要關注和改進的地方。
一、內部審計質量的影響因素
內部審計質量是內部審計開展水平高低的反映,內部審計質量受多種因素的影響,主要包括隊伍建設、制度機制、創(chuàng)新意識、風險意識等。
1.內部審計隊伍建設程度
。1)知識結構單一。不少企業(yè)的內部審計人員通常是財務人員輪崗交流擔任,僅對財務方面知識熟悉,而實際工作中,需要內審人員具備企業(yè)管理、工程造價、合同管理、營銷管理等多方面的綜合知識。(2)能力不備優(yōu)勢。年紀輕能力強的業(yè)務骨干通常企業(yè)會任用于相對重要或關鍵的部門和崗位,而審計部門在企業(yè)中常視為相對邊緣的可有可無部門,不如生產制造、市場營銷等業(yè)務部門受重視,人員配備上相對弱勢;有的單位內部審計與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,沒有獨立的內審部門,甚至內部審計人員由紀檢監(jiān)察人員兼任,無專職審計人員。(3)工作溝通不暢。開展工作或審計結果溝通時,不能運用合適的方式方法,造成誤解或隔閡,形成情緒對立排斥,影響工作效率效果。(4)職業(yè)道德素養(yǎng)不高。表現(xiàn)為敬業(yè)精神不夠,法律意識和責任心淡薄,不作為或亂作為,審計結果不能體現(xiàn)客觀、公正,誤導管理和決策,甚至對企業(yè)聲譽或管理者造成不良影響。
2.內部審計環(huán)境
目前,企業(yè)法制意識雖然有了很大提高,但是企業(yè)自身存在的特點限制了內部審計作用的發(fā)揮,如企業(yè)文化建設、規(guī)范管理水平、內控制度建設等。企業(yè)文化往往是一把手文化,企業(yè)文化氛圍、管理理念和模式風格,都會隨著法人個人喜好發(fā)生變化,甚至內部管理架構都會推倒重來,對內部審計的重視程度很可能有所不同,內部審計質量相應會受到影響。
3.內部審計創(chuàng)新能力
如今新業(yè)務類型和管理模式不斷涌現(xiàn),而內部審計發(fā)展相對滯后,表現(xiàn)為思維理念、方法程序、項目拓展、審計技術等不能適應管理需要。(1)內部審計觀念落后,不能滿足企業(yè)管理的新要求,如新的業(yè)務模式推行時,不了解運行操作程序、不能迅速找準內部審計需要關注的節(jié)點,原有的審計理念陳拙過時,在開展內部審計時,不知從何入手。(2)審計方式方法守舊,拘泥于傳統(tǒng)模式,用傳統(tǒng)勞動密集型生產模式下的常規(guī)內部審計方法和套路,進行智能制造模式下的現(xiàn)代成本控制內部審計;對銷售業(yè)務和物流管理內部審計未考慮新的營銷流程和結算支付方式,審計結果不能適應當下企業(yè)成本控制管理需求。(3)項目思路狹窄,對內部審計局限于原有的項目范圍,新的管理審計項目拓展力度不夠。(4)技術手段不新,對信息資源開發(fā)運用不夠,造成工作效率低下、基礎工作質量不穩(wěn)定,審計內部質量得不到保障。
4.風險敏感意識高低
表現(xiàn)為麻木忽視、不求甚解或不了了之,(1)內部審計停留在程序性合規(guī)層面、常規(guī)管理問題層面,不能透過現(xiàn)象看本質發(fā)現(xiàn)問題。(2)審計過程中對一些有違常規(guī)做法的問題隱患和線索不刨根問底,不能融會貫通運用理論知識對問題進行判斷,導致問題雖然有所發(fā)現(xiàn)卻仍然存續(xù)發(fā)展。(3)對政策法律把握不到位、外部環(huán)境認識不清醒、內審認知缺乏系統(tǒng)性,及時發(fā)現(xiàn)了問題,但評價定性不準確、提出的建議針對性不強價值不高,不能引起管理者足夠重視,養(yǎng)小患為大患,錯失解決問題的最佳良機。
二、提升企業(yè)內部審計質量的對策建議
1.加強內部審計隊伍建設
。1)加強培訓學習,提升內部審計人員自身素質。注重廣度和深度,熟悉掌握各種綜合管理知識和專業(yè)知識,不斷精進,鼓勵參加審計、會計、工程造價等各種系列專業(yè)資格考試及學歷教育深造,具備開展內部審計的知識儲備和專業(yè)能力;開展崗位實戰(zhàn)練兵,以實施項目為契機帶動實踐經驗和職業(yè)判斷力的豐富提升;學習有效溝通技巧并加以運用,與被審單位或部門充分有效溝通,如對待一般性管理問題時,在把握原則性紅線的前提下,不能動輒上綱上線,而是曉之以情動之以理,使內部審計工作過程開展和審計結果反饋整改順利,對企業(yè)管理提升起到事半功倍的效果。(2)配備綜合能力強的審計專職人員。將各類精干專業(yè)人才充實到審計隊伍,可以促進內審工作開展業(yè)務的全面性、作用發(fā)揮的充分性;必要時可與中介機構合作,引進外援,提升隊伍實力。(3)加強審計隊伍職業(yè)道德建設。增強法律意識,學習法律法規(guī),如審計法、經濟法、合同法等,依法審計;增強責任和使命感,提升敬業(yè)精神,將審計人員納入績效考核體系,對審計結果進行責任追究。(4)實行審計委派制。主管部門實行審計委派,對內部審計實行主管部門和駐地單位雙重管理,即可使內部審計資源共享、解決專業(yè)人才缺乏問題,又可以加強對駐地企業(yè)的監(jiān)管力度,更好地防范經營風險。
2.健全完善內部審計制度
。1)從制度機制上保障內部審計質量,首先要以國家審計法規(guī)為依據(jù)建立健全內部審計制度,優(yōu)化內部審計工作環(huán)境,保障內部審計順利實施有據(jù)可依。(2)要提高制度執(zhí)行力,營造有利于審計工作開展的氛圍,強化內部審計獨立性,避免內部審計開展受到不必要干擾,保障審計結果客觀公正。(3)融入企業(yè)內部控制體系,使內部審計成果落實運用、達到改善管理目的。(4)內部審計人員自身要抓住機遇,充分利用審計資源優(yōu)勢,積極作為、不亂作為,減少失誤,遵守法律制度,嚴格要求,規(guī)范自身行為,圍繞中心、服務大局。
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