摘要：北京市北科信息處理公司（以下簡稱北科公司）成立于1987年，原股東為北京市軟件技術(shù)開發(fā)中心。1991年，根據(jù)（1991）京編事字第042號文件批復(fù)，北京市計(jì)算中心和北京市軟件技術(shù)開發(fā)中心合并，合并后名稱為北京市計(jì)算中心（以下簡稱計(jì)算中心）。計(jì)算中心成為北科公司股東，持有100%股權(quán)。初始投資成本4，050，000.00元，包括：固定資產(chǎn)投資3，850，000.00元，貨幣資金投資200，000.00元。固定資產(chǎn)投資具體為北京市朝陽區(qū)安翔北路11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)。后因北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心轉(zhuǎn)制工作的啟動，依據(jù)2015年09月01日，北京市人民政府召開了市長辦公會，研究并同意了北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心的轉(zhuǎn)制方案，同意將北京市朝陽區(qū)安翔北路11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心。根據(jù)市長專題會會議紀(jì)要《北京市人民政府會議紀(jì)要》（第115號）的要求，北科公司積極配合產(chǎn)權(quán)關(guān)系的劃轉(zhuǎn)工作，需要對北科公司注冊資本金進(jìn)行減持。計(jì)算中心相應(yīng)減少對北科公司的投資。列舉企業(yè)的兩種賬務(wù)處理方法：（一）北科公司將減持的房產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入資本公積，計(jì)算中心按房屋凈值收回對北科公司的投資；（二）北科公司將減持的房產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入未分配利潤，計(jì)算中心按房屋原值收回對北科公司的投資。賬務(wù)處理方法不同，給企業(yè)帶來不同的影響，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析得出賬務(wù)處理方法（一）對企業(yè)更加有利的結(jié)論。
　　關(guān)鍵詞：北京市計(jì)算中心；北京市北科信息處理公司；無償劃轉(zhuǎn)；資本公積；固定資產(chǎn)；累計(jì)折舊；未分配利潤
　�。ㄕf明：北京市計(jì)算中心在本文中簡稱計(jì)算中心、北京市北科信息處理公司在本文中簡稱北科公司）
　　緒論：（研究背景、動機(jī)、意義和目的）
　　為全面貫徹落實(shí)黨的十七大和十七屆二中、三中、四中、五中全會精神，推動公益事業(yè)更好更快發(fā)展，不斷滿足人民群眾日益增長的公益服務(wù)需求，到2020年，建立起功能明確、治理完善、運(yùn)行高效、監(jiān)管有力的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，形成基本服務(wù)優(yōu)先、供給水平適度、布局結(jié)構(gòu)合理、服務(wù)公平公正的中國特色公益服務(wù)體系�！蛾P(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》在清理規(guī)范基礎(chǔ)上，按照社會功能將現(xiàn)有事業(yè)單位劃分為三個類別。對承擔(dān)行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機(jī)構(gòu)或轉(zhuǎn)為行政機(jī)構(gòu)；對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，逐步將其轉(zhuǎn)為企業(yè)；對從事公益服務(wù)的，繼續(xù)將其保留在事業(yè)單位序列、強(qiáng)化其公益屬性。
　　北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心屬于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，將轉(zhuǎn)制為企業(yè)。它與計(jì)算中心投資的全資公司-北科公司之間又牽涉“國有資產(chǎn)的無償劃撥”而引發(fā)的“減資”，做好國企“無償劃撥”之“減資”的賬務(wù)處理，將有利于企業(yè)后續(xù)的持續(xù)健康發(fā)展。
　　論文主體：
　　一、國企“無償劃轉(zhuǎn)”之“減資”的相關(guān)背景
　　計(jì)算中心成立于1973年，是經(jīng)北京市計(jì)劃委員會、北京市科教組批復(fù)成立的一所科研服務(wù)型事業(yè)單位。1978年，聯(lián)合國開發(fā)署同計(jì)算中心進(jìn)行合作，向計(jì)算中心提供技術(shù)援助一千余萬美元，建立了“北京國際經(jīng)濟(jì)合作信息處理和培訓(xùn)中心”，引進(jìn)大型計(jì)算機(jī)，在此領(lǐng)域首創(chuàng)國際合作之先河。1984年北京市成立北京市科學(xué)技術(shù)研究院，計(jì)算中心劃歸北京市科學(xué)技術(shù)研究院管理，北京市科學(xué)技術(shù)研究院成為計(jì)算中心股東，持有100%股權(quán)，初始投資17，500，000.00元。2000年計(jì)算中心轉(zhuǎn)制為全民所有制企業(yè)，致力于應(yīng)用計(jì)算技術(shù)研究和服務(wù)。
　　北科公司成立于1987年，原股東為北京市軟件技術(shù)開發(fā)中心。1991年，根據(jù)（1991）京編事字第042號文件批復(fù)計(jì)算中心和北京市軟件技術(shù)開發(fā)中心合并，合并后名稱為計(jì)算中心。計(jì)算中心成為北科公司股東，持有100%股權(quán)。初始投資成本4，050，000.00元，包括：固定資產(chǎn)投資3，850，000.00元，貨幣資金投資200，000.00元。固定資產(chǎn)投資具體為北京市朝陽區(qū)安翔北路11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)。后因北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心轉(zhuǎn)制工作的啟動，依據(jù)2015年09月01日，北京市人民政府召開了市長辦公會，研究并同意了北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心由事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)的轉(zhuǎn)制方案，同意將北京市朝陽區(qū)安翔北里11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)給北京高技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心。根據(jù)市長專題會會議紀(jì)要《北京市人民政府會議紀(jì)要》（第115號）的要求，北科公司積極配合產(chǎn)權(quán)關(guān)系的劃轉(zhuǎn)工作。
　　二、企業(yè)的兩種賬務(wù)處理方法：
　　方法一：
　　首先北科公司的賬務(wù)處理：
　　一、北科公司基本情況：截止2017年9月30日，北科公司所有者權(quán)益為5，148，324.11元。具體構(gòu)成：
　　1.實(shí)收資本4，050，000.00元，其中：固定資產(chǎn)投資3，850，000.00元，貨幣資金投資200，000.00元。固定資產(chǎn)投資具體為北京市朝陽區(qū)安翔北路11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)。
　　2.資本公積3，963，493.44元，其中：2，370，000.00元為1996年根據(jù)《北京市科學(xué)技術(shù)研究院關(guān)于清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)》（（96）京科院條字第10號）確認(rèn)的固定資產(chǎn)投資的價值重估增值。
　　3.未分配利潤-2，865，169.33元.。
　　截止2017年9月30日，北京市朝陽區(qū)安翔北路11號創(chuàng)業(yè)大廈A座三層房產(chǎn)賬面價值明細(xì)：
　　1.固定資產(chǎn)-房產(chǎn)（自用部分）：
　　賬面原值：176，320.51元，累計(jì)折舊：124，292.24元，凈值：52，028.27元。
　　2.固定資產(chǎn)-房產(chǎn)（出租部分）：
　　賬面原值：6，043，679.49元，累計(jì)折舊：4，260，321.30元，凈值：1，783，358.19元。
　　3.固定資產(chǎn)-房產(chǎn)（自用部分+出租部分）
　　賬面原值合計(jì)：6，220，000.00元，累計(jì)折舊合計(jì)：4，384，613.54元，凈值合計(jì)：1，835，386.46元。

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