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2018年會計從業(yè)資格考試考點:財經法規(guī)(15) 會計從業(yè)資格考試暫停

發(fā)布時間:2018-09-29 來源: 感悟愛情 點擊:

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主要稅種

  (一)增值稅

  1.增值稅的概念與分類

  (1)概念

  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。

  【提示】貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。

  (2)分類

  按照外購固定資產處理方式的不同,可將增值稅劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。

  生產型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的進項稅額。

  收入型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產折舊部分扣除。

  消費型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時,將外購固定資產的進項稅額一次性全部扣除。

  我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

  【提示】我國自1979年開始試行增值稅,進行了四次改革。1984年第一次改革。屬于增值稅的過渡階段。1993年第二次改革。屬于增值稅的規(guī)范階段。2009年第三次改革.屬于增值稅的轉型階段。2012年起的第四次改革.屬于增值稅“營改增”階段。自2013年8月1日起.在全國范圍內開展交通運輸業(yè)(除鐵路運輸外)和部分現代服務業(yè)“營改增”試點。自2014年1月起.“營改增”試點擴大到鐵路運輸和郵政服務業(yè)。

  【例題5·單選題】增值稅是對從事銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞

  務.或者提供應稅服務的單位和個人取得的( )為計稅依據征收的一種流轉稅。

  A.銷售額

  B.營業(yè)額

  C.增值額

  D.收入額

  【答案】c

  【解析】本題考核增值稅的概念。增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅,

  2.增值稅的征稅范圍

  (1)征稅范圍的基本規(guī)定

 、黉N售或者進口的貨物

 、谔峁┑募佣、修理修配勞務

  提供加工、修理修配勞務是指有償提供加工、修理修配勞務,但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務.不包括在內。

  ③提供的應稅服務

  提供應稅勞務是指有償提供應稅服務.但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。

  【例題6·多選題】根據增值稅法律制度規(guī)定.下列各項中.屬于增值稅征收范

  圍的有( )。

  A.進口貨物

  B.出售自建房屋

  C.修理汽車

  D.服裝加工勞務

  【答案】ACD

  【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項B,房屋屬于不動產.銷售不動產應當征收營業(yè)稅。

  【例題7·判斷題】增值稅的征稅范圍包括銷售或者進口貨物.這里的貨物是有

  形動產。不包括氣體等在內。( )

  【答案】×

  【解析】貨物.是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。(2)應稅服務的具體內容

  交通運輸業(yè):包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

  郵政業(yè):包括郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。郵政儲蓄業(yè)務按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

  部分現代服務業(yè):包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、“有形動產”租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

  (3)征收范圍的特殊規(guī)定

 、僖曂N售貨物

  單位或個體經營者的下列行為.視同銷售貨物:

  將貨物交付其他單位或者個人代銷;

  銷售代銷貨物;

  設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人。將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

  將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

  將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

  將自產、委托加工或購進的貨物作為投資.提供給其他單位或個體工商戶;

  將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;

  將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

  【提示】上述的“集體福利或個人消費”是指企業(yè)內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及設備、物品等,或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品。

 、谝曂峁⿷惙⻊

  向

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