財務(wù)盡職調(diào)查即由財務(wù)專業(yè)人員針對目標企業(yè)與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專業(yè)調(diào)查。目的在于通過并購過程中的盡職調(diào)查，對目標公司進行謹慎的調(diào)查和審計，使委托方了解可能面臨的各種風(fēng)險。

　01 財務(wù)盡職調(diào)查報告編制指引（試行）

　 第一章

　總

　則第一條

　為指導(dǎo)本省會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)（以下簡稱“財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)”）執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查時編制財務(wù)盡職調(diào)查報告，提高信息披露質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，制定本財務(wù)盡職調(diào)查報告編制指引（以下簡稱“本指引”）。第二條

　編制財務(wù)盡職調(diào)查報告，應(yīng)當符合《注冊會計師法》《合同法》等有關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定。第三條

　本指引所指財務(wù)盡職調(diào)查，是指在投資、并購重組等資本運作活動中，財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)對委托人擬了解的目標公司的基本情況、業(yè)務(wù)情況、財務(wù)情況或估值情況等事項進行審慎性調(diào)查，并出具財務(wù)盡職調(diào)查報告的行為。第四條

　本指引所指財務(wù)盡職調(diào)查報告，是指財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)接受委托進行財務(wù)盡職調(diào)查后出具的專業(yè)咨詢報告。

　第二章

　基本要求第五條

　財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)接受委托執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)并出具財務(wù)盡職調(diào)查報告，應(yīng)當選派具備相關(guān)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗、具有專業(yè)勝任能力的人員。第六條

　財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)專業(yè)人員在執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)時應(yīng)自覺遵循客觀、公正、誠信原則，勤勉盡責，遵守應(yīng)有的職業(yè)道德。第七條

　財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)及其專業(yè)人員應(yīng)按照委托人的相關(guān)要求，明確盡職調(diào)查的內(nèi)容和范圍、選擇適當?shù)某绦蚝头椒�、�?zhí)行調(diào)查程序和編制工作底稿，出具盡職調(diào)查報告。第八條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告應(yīng)當充分反映調(diào)查結(jié)果，內(nèi)容應(yīng)當結(jié)構(gòu)清晰、語言精煉、重點突出，便于報告使用人準確理解報告所披露信息，避免出現(xiàn)誤導(dǎo)性陳述。第九條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的詳略程度可以根據(jù)委托人要求結(jié)合調(diào)查對象的復(fù)雜程度合理確定，其內(nèi)容與格式非標準化。第十條

　鑒于財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的特殊性，財務(wù)盡職調(diào)查報告是在委托人要求基礎(chǔ)上編制，報告內(nèi)容并未進行審計或高度可靠性驗證，其內(nèi)容的可靠性不及審計。財務(wù)盡調(diào)機構(gòu)在承接業(yè)務(wù)時就該事項應(yīng)與委托人充分溝通一致，并在報告中進行充分提示。

　第三章

　 基本程序和方法第十一條

　財務(wù)盡職調(diào)查實施通常包括業(yè)務(wù)承接和計劃、執(zhí)行盡職調(diào)查程序和出具財務(wù)盡職調(diào)查報告三個階段。第十二條

　財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接和計劃階段，需要考慮的事項通常包括以下方面：（一）明確調(diào)查目的；（二）明確調(diào)查內(nèi)容和范圍，包括調(diào)查期間和截止日；（三）了解目標公司的基本情況；（四）明確調(diào)查的時間和人員安排計劃；（五）開展調(diào)查小組討論會；（六）明確主要的調(diào)查程序；（七）擬定財務(wù)盡職調(diào)查資料清單；（八）簽訂業(yè)務(wù)委托合同。第十三條

　執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查程序階段，對目標公司基本情況、業(yè)務(wù)情況和財務(wù)情況調(diào)查的主要程序可以參照審計工作，通常包括：（一）審閱文件資料：審閱目標公司基本資料，如工商登記信息、財務(wù)資料、業(yè)務(wù)合同、法律文本等；（二）查詢收集外部資料：收集第三方相關(guān)資料，可以考慮的信息渠道，如網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)數(shù)據(jù)庫、行業(yè)雜志、研究報告、證券市場、其他載體信息等；（三）訪談內(nèi)部相關(guān)人員：與目標公司內(nèi)部各層級人員進行充分溝通交流；（四）考察實地：實地查勘目標公司工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并對廠房、土地、設(shè)備、存貨等實物資產(chǎn)進行監(jiān)盤；（五）走訪外部機構(gòu)：走訪相關(guān)中介機構(gòu)、供應(yīng)商和客戶，通過第三方機構(gòu)如銀行、稅務(wù)、行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機構(gòu)等了解目標公司相關(guān)情況； （六）分析和討論：通過對相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、趨勢對標比較，進行分析復(fù)核，

　并進行項目組內(nèi)部或外部專家討論。第十四條

　財務(wù)盡職調(diào)查履行調(diào)查程序時與財務(wù)報表審計執(zhí)行審計程序時有較大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在以下方面：（一）目的：財務(wù)盡職調(diào)查通常根據(jù)歷史財務(wù)信息，分析目標公司可持續(xù)財務(wù)狀況和盈利能力，但并非確保歷史財務(wù)信息的真實與公允；（二）范圍：財務(wù)盡職調(diào)查通常把財務(wù)以及非財務(wù)信息相結(jié)合，通過分析目標公司運營歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)競爭力、業(yè)務(wù)環(huán)境等，多方面綜合評價潛在的財務(wù)影響，并不僅限于歷史財務(wù)信息；（三）方法：財務(wù)盡職調(diào)查通常依據(jù)委托雙方確定的原則開展調(diào)查，如委托人無特別要求，一般情況下不需要進行系統(tǒng)測試、審查會計憑證或執(zhí)行函證； （四）資料：財務(wù)盡職調(diào)查通常按照與委托人及目標公司的溝通結(jié)果，來確定調(diào)查人員要求的盡職調(diào)查資料。第十五條

　財務(wù)盡職調(diào)查中與估值相關(guān)的調(diào)查主要程序可以參照評估工作，通常包括：估值的方法和途徑、估值的前提和假設(shè)、估值計算過程和估值結(jié)論的確定。第十六條

　出具財務(wù)盡職調(diào)查報告階段，需要根據(jù)委托人要求，結(jié)合盡職調(diào)查履行的程序以及所獲取的重要信息和數(shù)據(jù)，在與委托人充分溝通后，編制財務(wù)盡職調(diào)查報告。

　第四章

　報告編制第十七條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的內(nèi)容根據(jù)委托人要求確定。財務(wù)盡職調(diào)查報告的內(nèi)容通常包括下列要素：（一）聲明；（二）目錄；（三）標題；（四）報告文號；（五）收件人（一般為委托人）；（六）緒言；（七）基本情況；（八）業(yè)務(wù)情況；（九）財務(wù)情況；（十）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易；（十一）提醒關(guān)注事項；（十二）盡職調(diào)查機構(gòu)落款；（十三）報告日期。財務(wù)盡職調(diào)查報告內(nèi)容根據(jù)委托人要求可以選擇增加部分特殊要素，如：（一）行業(yè)情況；（二）財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制；（三）稅收政策及風(fēng)險；（四）估值過程及分析。第十八條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的聲明通常包括以下內(nèi)容：（一）盡職調(diào)查基于的目的及不當使用報告的免責聲明；（二）盡職調(diào)查所依據(jù)的資料來源和各相關(guān)當事方的責任；（三）盡職調(diào)查所受的時間、調(diào)查程序和資料提供等方面的限制情況；（四）盡職調(diào)查并非是按照相關(guān)準則進行的審計或者資產(chǎn)評估的相關(guān)聲明。第十九條 財務(wù)盡職調(diào)查報告的標題通常為：×××（目標公司）財務(wù)盡職調(diào)查報告。第二十條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的報告文號通常為：××（盡職調(diào)查機構(gòu)簡稱）財務(wù)盡調(diào)字（年度時間）第×號。第二十一條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的收件人通常為：×××（委托人名稱）。第二十二條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告的緒言通常概括列示委托人、目標公司名稱、調(diào)查期間、調(diào)查目的及主要調(diào)查內(nèi)容、責任等。第二十三條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中目標公司基本情況通常反映以下內(nèi)容：

�。ㄒ唬┖喗椋汗�司名稱、注冊資本、實收資本、成立時間、法定代表人、統(tǒng)一社會信用代碼、公司類型、住所、營業(yè)范圍；（二）歷史沿革：歷次股權(quán)變動及股權(quán)結(jié)構(gòu)演變情況；（三）組織架構(gòu)；（四）對外投資架構(gòu)；（五）委托人擬了解的其他事項，如：1. 實際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員等；2. 歷次出資及股權(quán)方面存在的法律問題，如出資瑕疵、股份代持、對賭協(xié)議、股權(quán)質(zhì)押凍結(jié)及訴訟等；3. 歷次股權(quán)變動是否涉及股份支付。第二十四條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中目標公司業(yè)務(wù)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）主營業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營情況；（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點；（三）銷售模式、渠道及主要客戶；（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況；（五）采購模式及主要供應(yīng)商；（六）技術(shù)與研發(fā)。第二十五條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中目標公司行業(yè)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）行業(yè)概況，如行業(yè)政策、行業(yè)周期和行業(yè)發(fā)展趨勢等；（二）行業(yè)上下游情況；（三）目標公司在行業(yè)中的地位及特點；（四）目標公司主要競爭對手及競爭優(yōu)劣勢。第二十六條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中目標公司財務(wù)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）報表情況，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；（二）主要

　財務(wù)指標分析，包括營運能力、償債能力、盈利能力及行業(yè)對比分析；（三）主要會計政策，包括重要的會計政策如收入確認、成本計量、減值計提、折舊攤銷等；（四）銷售方面，包括主要客戶、信用政策及收款情況、產(chǎn)品退貨和銷售返利、收入分析等；（五）采購與付款、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)方面，包括主要供應(yīng)商、信用政策及付款情況、存貨情況、生產(chǎn)成本分析等；（六）期間費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用等；（七）資產(chǎn)情況，包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等；（八）負債情況，包括借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；（九）重大承諾及或有事項，包括資產(chǎn)受限情況、對外擔保等。第二十七條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易通常包括以下情況：（一）關(guān)聯(lián)方基本情況，包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（二）關(guān)聯(lián)方交易，包括采購、銷售、租賃、擔保、資金拆借等。第二十八條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中內(nèi)部控制通常包括以下情況：（一）銷售相關(guān)的內(nèi)部控制；（二）采購與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；（三）成本費用相關(guān)的內(nèi)部控制；（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制；（五）其他。第二十九條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中稅收政策及風(fēng)險通常包括以下內(nèi)容：（一）涉稅情況；（二）稅收優(yōu)惠政策；（三）盡調(diào)期間納稅獎罰情況；（四）稅收風(fēng)險。第三十條

　財務(wù)盡職調(diào)查報告中估值過程及分析通常包括以下內(nèi)容：（一）估值假設(shè)和前提；（二）估值的方法和途徑；（三）估值的計算過程；（四）估值結(jié)論。第三十一條

　提醒關(guān)注事項通常包括盡職調(diào)查實施過程中發(fā)現(xiàn)的目標公司財務(wù)核算和規(guī)范方面存在的問題及與交易行為相關(guān)的重大風(fēng)險情況等。第三十二條

　財務(wù)盡職調(diào)查中的估值調(diào)查可以根據(jù)委托人的要求單獨出具盡職調(diào)查報告，報告的要素和內(nèi)容根據(jù)估值對象的特點和委托人要求合理確定。

　第五章

　附 則第三十三條

　 除有特定要求外，本省會計師事務(wù)所或資產(chǎn)評估機構(gòu)開展財務(wù)盡職調(diào)查工作編制財務(wù)盡職調(diào)查報告時參照本指引。

　 02 財務(wù)盡職調(diào)查報告（參考樣式 ）

　××（盡職調(diào)查機構(gòu)簡稱）財務(wù)盡調(diào)字（年度時間）第×號 聲明 本財務(wù)盡職調(diào)查報告（以下簡稱“本報告”）僅供委托人參考使用，委托人可按實際情況將本報告抄送給有關(guān)的單位及個人，但我們對該等單位及個人不存在合同責任及義務(wù)的承諾。本報告因使用不當產(chǎn)生的責任與××會計師事務(wù)所無關(guān)。

　××公司的責任是提供與本次財務(wù)盡職調(diào)查事宜相關(guān)的資料，并對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是在××公司所提供資料基礎(chǔ)上，按照行業(yè)通行的標準和方法履行調(diào)查程序、出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。

　本報告所有內(nèi)容是在有限時間和有限資料條件下，對××公司的財務(wù)環(huán)境和財務(wù)情況進行書面調(diào)查、口頭訪談、分析性復(fù)核和實地觀察后作出的，我們的報告內(nèi)容主要來源于××公司的財務(wù)相關(guān)信息和管理層向我們的陳述，受時間、調(diào)查程序和提供資料所限，我們不保證發(fā)現(xiàn)××公司的所有情況和存在的問題，對于管理層予以保留的部分我們不承擔相關(guān)責任和義務(wù)，我們依賴所獲得的信息和資料的真實性和完整性來完成我們的工作。

　財務(wù)盡職調(diào)查并非是按照《中國注冊會計師審計準則》進行的審計，因此也不應(yīng)像對依照審計程序所完成的工作那樣予以依賴。我們的財務(wù)盡職調(diào)查與審計不

　同，因此存在不確定性。

　提示：可根據(jù)聲明的需要增加其他內(nèi)容。

　目錄一、基本情況 1（一）簡介 1（二）歷史沿革 1（三）組織架構(gòu) 3（四）對外投資架構(gòu) 3（五）其他 3 二、業(yè)務(wù)情況 3（一）主營業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營情況 3（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點 3（三）銷售模式、渠道及主要客戶 4（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況 4（五）采購模式及主要供應(yīng)商 4（六）技術(shù)與研發(fā) 5 三、行業(yè)情況 5（一）行業(yè)概況 5（二）行業(yè)上下游情況 6（三）目標公司在行業(yè)中的地位及特點 6（四）目標公司主要競爭對手及公司競爭優(yōu)劣勢 6 四、財務(wù)情況 6（一）會計報表情況 6（二）主要財務(wù)指標分析 8（三）主要會計政策 10（四）銷售方面 11（五）采購與生產(chǎn)、存貨方面 14（六）期間費用 16（七）資產(chǎn)情況 18（八）負債情況 21（九）承諾及或有事項 22（十）其他 22 五、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易 22（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系 22（二）關(guān)聯(lián)交易 22（三）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項 23（四）關(guān)聯(lián)交易分析 24 六、財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制 24（一）銷售相關(guān)的內(nèi)部控制 24（二）采購與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 24（三）成本費用相關(guān)內(nèi)部控制 25（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制 25（五）其他 26 七、稅收政策及風(fēng)險 26（一）

　涉稅情況 26（二）

　稅收優(yōu)惠政策 26（三）

　調(diào)查期間內(nèi)納稅獎罰情況 26（四）

　稅收風(fēng)險 26 八、估值過程及分析 27（一）

　估值的假設(shè)和前提 27（二）

　估值的方法和途徑 27（三）

　估值的計算過程 27（四）

　估值結(jié)論和分析等 27 九、提醒關(guān)注 27 財務(wù)盡職調(diào)查報告××（盡職調(diào)查機構(gòu)簡稱）財務(wù)盡調(diào)字（年度時間）第×號 委托人（公司名稱）：

　××會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”或“我們”）接受貴公司委托，對××公司（以下簡稱：“××公司”、“公司”或“目標公司”）××××年××月××日至××××年××月××日的財務(wù)情況進行盡職調(diào)查，并出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。本次調(diào)查是基于貴公司擬對××公司進行并購重組（或投資、IPO 等）之目的而實施。

　××公司的責任是提供與本次財務(wù)盡職調(diào)查事宜相關(guān)的資料，并對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是在××公司所提供資料基礎(chǔ)上，按照行業(yè)通行的標準和方法履行調(diào)查程序、出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。財務(wù)盡職調(diào)查并非是按照《中國注冊會計師審計準則》進行的審計。

　一、基本情況（一）簡介公司名稱：注冊資本：萬元（實收資本：

　萬元）成立時間：法定代表人：統(tǒng)一社會信用代碼：公司類型：住所：主營業(yè)務(wù)：提示：注冊登記和實際經(jīng)營地不一致的應(yīng)列示，主營業(yè)務(wù)根據(jù)公司實際開展情況列示，無需將營業(yè)執(zhí)照范圍全部列出。（二）歷史沿革根據(jù)提供的政府主管部門批復(fù)、批準證書、營業(yè)執(zhí)照、公司章程及章程修正案等工商登記備案文件，公司歷史沿革情況如下：1、設(shè)立公司由×××、×××共同發(fā)起設(shè)立，設(shè)立時認繳注冊資本為人民幣

　萬元。公司首次出資業(yè)經(jīng)×××會計師事務(wù)所審驗，并由其于××××年××月××日出具了“××××號”的驗資報告。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場監(jiān)督管理局辦妥設(shè)立登記手續(xù)，并取得注冊號/統(tǒng)一社會信用代碼為×的營業(yè)執(zhí)照/企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司設(shè)立時的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號 股東名稱 出資方式 出 資 金 額（萬元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　合計

　 2、增資××××年××月××日，公司召開股東會并通過決議，將注冊資本增至

　萬元，其中×××出資

　萬元，×××出資

　萬元。本次增資業(yè)經(jīng)×××會計師事務(wù)所審驗，并由其于××××年××月××日出具了“××××號”的驗資報告。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場監(jiān)督管理局辦妥變更登記手續(xù)。本次增資后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號 股東名稱 出資方式 出 資 金 額（萬元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　 合計

　 3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓××××年××月××日，公司召開股東會并通過決議，同意×××將所持公司

　萬元股權(quán)以

　萬元轉(zhuǎn)讓給×××。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場監(jiān)督管理局辦妥變更登記手續(xù)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號 股東名稱 出資方式 出 資 金 額（萬元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　 合計

　 提示：歷史沿革還包括減資、股份改制等變動情況，可以根據(jù)委托方需要列示。關(guān)注以下方面：① 注冊資本是否已足額認繳，是否存在抽逃、挪用出資行為；② 賬列股東、章程中的股東和工商登記的股東是否一致；③ 公司注冊資本的每次變化是否符合法律的規(guī)定、相應(yīng)的手續(xù)是否完整（包括政府審批備案，若涉及境外股東，相關(guān)的外匯備案與外管局批準）④ 與注冊資本相關(guān)的賬務(wù)處理是否正確；⑤ 股東是否具有相應(yīng)的投資能力及是否存在委托持股情形，股東資格是否合法；⑥ 股東間是否存在特殊約定，如固定回報、業(yè)績回購條款等；⑦ 歷史上股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否均已支付對價、是否完稅、是否存在潛在糾紛；公司的境外股權(quán)是否存在被直接或間接轉(zhuǎn)讓的情況，是否依法申報納稅。⑧ 是否存在通過增資或轉(zhuǎn)讓股份等形式實現(xiàn)高管或核心技術(shù)人員、員工、主要業(yè)務(wù)伙伴持股的情況，是否需按股份支付進行處理等。（三）組織架構(gòu)目標公司目前的組織架構(gòu)情況：提示：可以說明部門設(shè)置、職能分工情況。（四）對外投資架構(gòu)提示：對外投資情況可通過畫圖或列表方式列示單位名稱、投資時間、投資金額、持股比例、主營業(yè)務(wù)、簡單財務(wù)狀況及經(jīng)營情況，展示出集團的業(yè)務(wù)分布、資產(chǎn)分布、資金來源、同業(yè)競爭等情況。（五）其他提示：可以根據(jù)需要選擇列示，如：① 實際控制人情況② 董監(jiān)高情況③ 核心技術(shù)人員情況 二、業(yè)務(wù)情況（一）主營業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營情況 1、主營業(yè)務(wù)情況 2、資質(zhì)或特許經(jīng)營情況（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點 1、主要產(chǎn)品的銷售收入占比情況 2、主要產(chǎn)品用途、特點 3、主要產(chǎn)品所面向的市場（三）銷售模式、渠道及主要客戶 1、銷售模式與渠道（1）總體介紹（2）直銷與經(jīng)銷情況（3）地區(qū)分布及內(nèi)外銷情況（4）定價政策（5）信用政策及結(jié)算方式（6）售后政策（7）品牌及貼牌情況 2、主要客戶（1）各銷售模式下客戶結(jié)構(gòu)（2）主要客戶統(tǒng)計（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況 1、生產(chǎn)模式（1）總體介紹（2）產(chǎn)品標準化程度（3）外購與外協(xié)情況（4）自行加工與委托加工情況 2、工藝流程圖 3、產(chǎn)能及利用率（五）

　采購模式及主要供應(yīng)商 1、生產(chǎn)模式 2、主要供應(yīng)商（1）各采購模式下供應(yīng)商結(jié)構(gòu)（2）主要供應(yīng)商統(tǒng)計（六）技術(shù)與研發(fā) 1、主要生產(chǎn)技術(shù) 2、產(chǎn)品核心技術(shù) 3、正在從事的研發(fā)項目 4、研發(fā)費用的構(gòu)成及其占營業(yè)收入的比例 5、技術(shù)創(chuàng)新機制 三、行業(yè)情況（一）行業(yè)概況 1、行業(yè)總體介紹 2、行業(yè)政策（1）行業(yè)主管部門和監(jiān)管體制（2）行業(yè)主要法律法規(guī)及政策 3、行業(yè)周期 4、行業(yè)發(fā)展趨勢（1）行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（2）行業(yè)未來發(fā)展趨勢 5、行業(yè)壁壘（1）技術(shù)壁壘（2）資金壁壘（3）人才壁壘 6、影響行業(yè)發(fā)展的因素（1）有利因素（2）不利因素 7、行業(yè)特點（1）行業(yè)技術(shù)特點、技術(shù)水平（2）行業(yè)特有的經(jīng)營模式（3）行業(yè)的周期性、區(qū)域性和季節(jié)性特征（二）行業(yè)上下游情況 1、與上游行業(yè)的關(guān)聯(lián)性 2、與下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)性 3、上下游行業(yè)的發(fā)展狀況對本行業(yè)及其發(fā)展前景的影響（三）目標公司在行業(yè)中的地位及特點 1、市場地位 2、市場占有率及變化趨勢（四）目標公司主要競爭對手及公司競爭優(yōu)劣勢 1、行業(yè)競爭格局 2、主要競爭對手 3、競爭優(yōu)勢 4、競爭劣勢四、財務(wù)情況提示：① 根據(jù)所確定的調(diào)查期間進行列示，一般為兩期或三期；② 數(shù)據(jù)分析均可通過圖表等形象生動的方式列示；③ 報表項目列示方式，可以根據(jù)目標公司的行業(yè)特性、委托方的關(guān)注重點及閱讀習(xí)慣等進行調(diào)整④ 可以統(tǒng)一說明貨幣單位為“元”或“萬元”。（一）會計報表情況 1、資產(chǎn)負債表 項

　目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 流動資產(chǎn)：

　貨幣資金

　……

　流動資產(chǎn)合計

　非流動資產(chǎn)：

　長期股權(quán)投資

　……

　非流動資產(chǎn)合計

　資產(chǎn)總計

　流動負債：

　短期借款

　……

　流動負債合計

　非流動負債：

　長期借款

　……

　非流動負債合計

　負債合計

　所有者權(quán)益：

　實收資本（股本）

　……

　所有者權(quán)益合計

　負債和所有者權(quán)益總計

　 2、利潤表

　項

　目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 一、營業(yè)總收入

　二、營業(yè)總成本

　其中：……

　加：……

　三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

　加：營業(yè)外收入

　減：營業(yè)外支出

　四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

　減：所得稅費用

　五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

　六、其他綜合收益的稅后凈額

　七、綜合收益總額

　 3、現(xiàn)金流量表 項

　目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　……

　經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　……

　經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　收回投資收到的現(xiàn)金

　……

　投資活動現(xiàn)金流入小計

　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支

　付的現(xiàn)金 ……

　投資活動現(xiàn)金流出小計

　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　吸收投資收到的現(xiàn)金

　……

　籌資活動現(xiàn)金流入小計

　償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　……

　籌資活動現(xiàn)金流出小計

　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

　六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

　 （二）主要財務(wù)指標分析提示：需要結(jié)合目標公司所屬行業(yè)、發(fā)展階段、實際開展業(yè)務(wù)和委托方交易目的等綜合判斷，合理選擇適用性的分析指標。

　1、盈利能力分析 財務(wù)指標 ××××年度 ××××年度 ××××年度 毛利率（%）

　銷售凈利率（%）

　凈資產(chǎn)收益率（%）

　每股收益（元/股）

　提示：可以結(jié)合各盈利能力指標的變化趨勢，進一步分析各年度盈利能力及其變動情況，分析利潤結(jié)構(gòu)和利潤來源，判斷盈利能力的持續(xù)性等。

　2、償債能力分析 財務(wù)指標 ××××年度 ××××年度 ××××年度 資產(chǎn)負債率（%）

　流動比率

　速動比率

　利息保障倍數(shù)

　提示：可以結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、資信狀況、可用融資渠道及授信額度、表內(nèi)負債、表外融資及或有負債等情況，分析各年度償債能力及其變動情況，判斷償債能力和償債風(fēng)險。

　3、運營能力分析 財務(wù)指標 ××××年度 ××××年度 ××××年度 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）

　存貨周轉(zhuǎn)率（次）

　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

　提示：可以結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析各年度營運能力及其變動情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力。4、與同行業(yè)上市公司比較 財務(wù)指標 可比上市公司 × × × ×年度 × × × ×年度 × × × ×年度 資產(chǎn)負債率（%）

　……

　……

　平均數(shù)

　目標公司

　…… ……

　……

　平均數(shù)

　目標公司

　提示：通過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標比較，綜合分析公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，判斷公司財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。

�。ㄈ�）主要會計政策提示：可以選取重要的會計政策進行披露（如：與經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)質(zhì)量、核心資產(chǎn)負債等關(guān)聯(lián)度高），并與同行業(yè)上市公司進行比較。1、收入確認（1）收入確認的一般原則（2）不同銷售模式收入確認的具體原則提示：可以與同行業(yè)可比上市公司收入確認原則進行比較。2、存貨及成本（1）存貨的分類（2）發(fā)出存貨的計價方法（3）不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)（4）存貨的盤存制度（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法等 3、應(yīng)收款項壞賬準備（1）單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應(yīng)收款項：（2）按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準備應(yīng)收款項：按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準備的計提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的：

　賬齡 應(yīng)收賬款計提比例(%) 其他應(yīng)收款計提比例(%) 1 年以內(nèi)（含 1 年）

　 其中：……

　 1－2 年

　 2－3 年

　 3 年以上

　 3－4 年

　 4－5 年

　 5 年以上

　 ……

�。�3）單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應(yīng)收款項：提示：可以與同行業(yè)可比上市公司應(yīng)收款項壞賬準備計提政策進行比較。4、長期資產(chǎn)減值 5、固定資產(chǎn)折舊方法 類別 折舊方法 折 舊 年 限（年）

　殘值率（%）

　年 折 舊 率（%）

　房屋及建筑物

　 機器設(shè)備

　 運輸設(shè)備

　 電子及其他設(shè)備

　 ……

　 提示：可以與同行業(yè)可比上市公司固定資產(chǎn)折舊方法進行比較。（四）銷售方面1、主要客戶各年前十大客戶統(tǒng)計：××××年度：

　客戶名稱 銷售內(nèi)容 銷售數(shù)量 銷售額 占比（%）

　合計

　 ××××年度：××××年度：提示：可以根據(jù)需要列示前五大、前十大或前二十大客戶。可以按不同銷售模式下主要客戶情況進行列示，分析銷售集中度。2、信用政策收款情況（1）應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)：

　賬齡 ××年×月×日 ××年×月×日 × × 年 × 月×日 1 年以內(nèi)（含 1年）

　其中：……

　1－2 年

　2－3 年

　3 年以上

　3－4 年

　4－5 年

　5 年以上

　……

　提示：可以根據(jù)信用政策、結(jié)算周期判斷應(yīng)收賬款賬齡總體合理性，對回款情況進行分析，比較應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入的增幅，判斷對經(jīng)營風(fēng)險和對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。（2）壞賬準備：

　壞賬準備 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 1 年以內(nèi)（含 1年）

　其中：……

　1－2 年

　2－3 年

　3 年以上

　3－4 年

　4－5 年

　5 年以上

　……

　提示：判斷壞賬準備計提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營業(yè)績的情形。（3）各年應(yīng)收賬款余額前十名：××年×月×日：

　客戶名稱 余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以根據(jù)獲取的合同、訂單，比較主要客戶的結(jié)算周期與賬面應(yīng)收賬款賬齡是否存在異常。（4）各年預(yù)收賬款余額前十名：××年×月×日：

　客戶名稱 余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　××年×月×日：××年×月×日：3、產(chǎn)品退貨和銷售返利提示：關(guān)注產(chǎn)品退貨、銷售返利、折扣等情況，并關(guān)注賬面入賬情況。4、收入分析（1）按類別收入成本統(tǒng)計：××××年度：

　類別 營業(yè)收入 營業(yè)成本 收入占比（%）

　毛利率（%）

　××××年度：××××年度：提示：可按產(chǎn)品、銷售模式、客戶類型、銷售區(qū)域、內(nèi)外銷等類別進行統(tǒng)計。（2）各年收入變動分析提示：對上述不同類別收入變動情況進行分析。5、毛利率分析（1）毛利率變動分析提示：對上述不同類別分類的毛利率變動情況進行相應(yīng)分析。（2）與同行業(yè)上市公司毛利率變化比較分析 6、銷售單價分析 產(chǎn)品系列 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

　提示：分析主要產(chǎn)品價格變動的基本規(guī)律及對目標公司收入變動的影響。7、其他提示：可關(guān)注是否存在特殊銷售模式如：經(jīng)銷商、電子商務(wù)、寄售等，是否存在特殊收入確認方法如完工百分比法，是否存在第三方回款等。

　（五）采購與生產(chǎn)、存貨方面 1、主要供應(yīng)商各年前十大供應(yīng)商統(tǒng)計：

　供應(yīng)商名稱 采購內(nèi)容 采購數(shù)量 采購額 占比（%）

　 合計

　 提示：可以根據(jù)需要列示前五大、前十大或前二十大供應(yīng)商。可以關(guān)注供應(yīng)商的構(gòu)成和集中度、穩(wěn)定性、變動趨勢等。2、付款情況（1）應(yīng)付賬款余額及周轉(zhuǎn)率：

　賬齡 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 期初應(yīng)付賬款

　期末應(yīng)付賬款

　本期購貨金額

　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

　平 均 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù)（天）

　期末存貨余額

　期末應(yīng)付賬款占存貨比重

　……

　提示：可結(jié)合付款政策、結(jié)算周期等，分析應(yīng)收賬款總體情況，以及變動趨勢和變動原因。（2）各年應(yīng)付賬款余額前十名：××年×月×日：

　供應(yīng)商名稱 余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以關(guān)注實際付款和合同或訂單條款是否一致，付款政策與合同信用期是否一致。（3）各年預(yù)付款項余額前十名：××年×月×日：

　供應(yīng)商名稱 余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以關(guān)注預(yù)付款項的商業(yè)邏輯，預(yù)付的內(nèi)容、金額以及付款進度是否正常。3、存貨總體情況 科目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原材料

　庫存商品

　在產(chǎn)品

　……

　合計

　存貨跌價準備

　營業(yè)成本

　存貨周轉(zhuǎn)率

　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　提示：可關(guān)注倉庫構(gòu)成、管理模式及存貨盤點情況，分析存貨狀況及庫齡，判斷存貨跌價準備計提方法是否合理、計提金額是否充分。4、生產(chǎn)成本分析（1）各年料工費分析：

　項目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 金額 占 比（%）

　金額 占 比（%）

　金額 占 比（%）

　直 接 材料

　 直 接 人工

　 制 造 費用

　 合計

　 提示：可以關(guān)注成本核算方法與生產(chǎn)流程是否匹配，成本計算表中各類成本費用歸集分配是否合理，成本核算流程是否合理，分析料工費各年變動情況及原因等。（2）各年單位成本分析：

　產(chǎn)品系列 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

�。�3）各年采購單價分析：

　主要原材料 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

　5、其他提示：可關(guān)注是否存在特殊行業(yè)的成本核算：如工程施工行業(yè)。（六）期間費用 1、銷售費用 項目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

　提示：可以從以下方面進行分析：① 結(jié)合行業(yè)銷售特點、銷售方式、銷售操作流程等事項，分析目標公司銷售費用的完整性、合理性。② 分析銷售費用明細，與業(yè)務(wù)收入的占比及變動趨勢，分析業(yè)務(wù)發(fā)展與商業(yè)模式的合理性。③ 是否具備真實合理的合同基礎(chǔ)及支付依據(jù)，注意關(guān)注銷售費用中的現(xiàn)金交易，以及向代理商或居間商支付傭金的入賬情況。

　2、管理費用 項目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

　提示：可以從以下方面進行分析：① 管理費用各項明細變動情況。② 是否具備真實合理的合同基礎(chǔ)及支付依據(jù)，注意重點關(guān)注費用中與質(zhì)量、安全、環(huán)保相關(guān)的支出，是否存在相關(guān)領(lǐng)域重大違法違規(guī)行為的潛在風(fēng)險。3、研發(fā)費用 項目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計

　提示：可以從以下方面進行分析：① 研發(fā)機構(gòu)、研發(fā)人員、研發(fā)項目情況；② 研發(fā)人員的歸類、核算是否正確。③ 分析研發(fā)費用結(jié)構(gòu)，與研發(fā)項目關(guān)聯(lián)度，判斷費用的合理性和真實性。④ 研發(fā)費用的會計核算方法如資本化、項目分配情況。4、財務(wù)費用 項目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 利息費用

　減：利息收入

　匯兌損益

　其他

　合計

　提示：可以從以下方面進行分析：① 各明細變動趨勢是否與資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的規(guī)模及變動趨勢一致。② 如存在較大銀行借款或付息債務(wù)，結(jié)合利息支出測算，分析大額利息資本化的合理性。5、其他提示：可以關(guān)注異常出現(xiàn)或消失的費用類別、關(guān)聯(lián)方費用、勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣、社保及公積金繳納情況等。（七）資產(chǎn)情況 1、貨幣資金 項目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 庫存現(xiàn)金

　銀行存款

　其他貨幣資金

　合計

　銀行賬戶情況：

　銀行賬戶 開 戶 銀行 賬 戶 性質(zhì) 開 戶 時間 ××年×月×日余額 對 賬 單差異

　 合計

　提示：① 可列示第三方支付平臺情況；② 關(guān)注現(xiàn)金交易的規(guī)模、真實性，關(guān)注現(xiàn)金交易內(nèi)控情況；③ 關(guān)注使用個人銀行賬戶的原因及必要性，是否存在規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管情形和法律風(fēng)險。2、應(yīng)收票據(jù) 項目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 銀行承兌匯票

　商業(yè)承兌匯票

　合計

　提示：可關(guān)注商業(yè)承兌匯票是否計提壞賬準備、是否存在購買票據(jù)情況，以及票據(jù)背書、貼現(xiàn)情況。3、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款各年前五名情況 名稱 性質(zhì) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ××年×月×日余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　提示：可以關(guān)注以下方面：① 是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用，其必要性、公允性（計提利息情況）；② 分析款項的是否真實、存在（是否無票費用、涉訴款項、投資性款項掛賬等）；③ 是否通過體外資金循環(huán)、代墊成本費用粉飾業(yè)績。4、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)總體情況； 類別 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原值 累 計 折舊 原值 累計折舊 原值 累 計 折舊 房屋及建筑物

　 機器設(shè)備

　 運輸設(shè)備

　 電子及其他設(shè)備

　 ……

　 合計

　 （2）房屋及建筑物情況 序號 名稱 賬面原值 產(chǎn)權(quán)證號 用途 啟用日期 建筑面積 單位造價

　合計

　 （3）主要設(shè)備情況 序號 名稱 規(guī)格型號 啟用日期 賬面原值 累計折舊

　合計

　 提示：可以關(guān)注以下方面：① 固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性、折舊計提和減值準備計提是否充分，賬面價值是否公允；② 設(shè)備的閑置情況、設(shè)備產(chǎn)能利用率以及設(shè)備規(guī)模是否與生產(chǎn)經(jīng)營活動相匹配。5、在建工程在建工程總體情況； 項目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日

　合計

　提示：可以關(guān)注以下方面：① 在建工程是否具有商業(yè)實質(zhì)，賬面價值是否公允，是否存在利用資產(chǎn)隱藏成本費用的嫌疑。② 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點情況。③ 是否存在已長期停工的在建工程，停建工程利息資本化和減值計提情況。6、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)總體情況； 類別 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原值 累 計 攤銷 原值 累計攤銷 原值 累 計 攤銷 土地使用權(quán)

　 軟件

　 ……

　 合計

　（2）土地使用權(quán)情況 序號 名稱 賬面原值 產(chǎn)權(quán)證號 用途 起止日 面積 單價

　合計

　 提示：關(guān)注是否存在股東投入時權(quán)屬存在瑕疵，以及出資額虛高、資產(chǎn)是否可用、閑置等。7、其他提示：可根據(jù)目標公司情況，選擇列示資產(chǎn)類其他報表項目。

�。ò耍┴搨�情況 1、借款（1）借款總體情況 項目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 短期借款

　長期借款

　合計

�。�2）主要借款明細情況 借款方名稱 借款金額 起 始 日期 到期日期 擔保情況 備注

　 合計

　提示：關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)貸行為，金額及影響，借款是否計息，擔保物權(quán)屬主體等情況，適當補充列示。2、應(yīng)付票據(jù) 項目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 銀行承兌匯票

　商業(yè)承兌匯票

　合計

　提示：可關(guān)注是否存在票據(jù)融資，金額及影響。3、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款各年前五名情況 名稱 性質(zhì) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ××年×月×日余額 賬齡 占比（%）

　 合計

　提示：關(guān)注是否存在拆入資金的情況，拆入的合理用途，是否存在對關(guān)聯(lián)方的資金依賴、自身流動性風(fēng)險、對獨立經(jīng)營能力的影響。l 4、其他提示：可根據(jù)目標公司情況，選擇列示負債類其他報表項目。（九）承諾及或有事項 1、資產(chǎn)受限情況 對應(yīng)銀行 資產(chǎn)類別 抵押/受限金額 說明

　 合計

　2、對外擔保 被擔保方名稱 對應(yīng)銀行 擔 保 金額 擔保起始日 擔保到期日 是否已經(jīng)履行完畢

　 合計

　3、訴訟、仲裁事項 4、其他承諾及或有事項提示：承諾及或有事項需根據(jù)委托方交易行為，判斷事項的重要程度、規(guī)模后選擇列示。（十）其他提示：可以根據(jù)目標公司的特征情況和委托方需要列示。五、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系 序號 關(guān)聯(lián)方名稱 與目標公司關(guān)系

　（二）關(guān)聯(lián)交易 1、采購情況 關(guān) 聯(lián)方 名稱 采 購內(nèi)容 定 價政策 ××××年度 ××××年度 ××××年度 采 購額 占比 采 購額 占比 采 購額 占比

　 2、銷售情況

　關(guān) 聯(lián)方 名稱 銷 售內(nèi)容 定 價政策 ××××年度 ××××年度 ××××年度 銷 售額 占比 銷 售額 占比 銷 售額 占比

　 3、租賃情況 對方名稱 資產(chǎn)類別 ××××年度 租 賃 費 /收入 ××××年度租賃費/收入 × × × ×年 度 租 賃費/收入

　4、擔保情況 擔保方名稱 被擔保方名稱 擔 保 金額 擔保起始日 擔保到期日 是否已經(jīng)履行完畢

　 合計

　 5、資金拆借 拆出方 拆入方 拆 借 金額 拆借起始日 拆借到期日 說明

　 合計

　6、其他關(guān)聯(lián)交易（三）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項 項目名稱 關(guān)聯(lián)方 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 應(yīng)收賬款

　 預(yù)收款項

　 應(yīng)付賬款

　 預(yù)付款項

　 其 他 應(yīng) 收款

　 其 他 應(yīng) 付款

　 應(yīng)收票據(jù)

　 應(yīng)付票據(jù)

�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易分析提示：可以分析關(guān)聯(lián)交易的必要性、交易定價的公允性、交易的合規(guī)性、同業(yè)競爭情況等。

　六、財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制（一）銷售相關(guān)的內(nèi)部控制 1、銷售業(yè)務(wù)流程；2、銷售相關(guān)管理制度，3、銷售關(guān)鍵內(nèi)部控制要點：（1）職責分工與授權(quán)批準；（2）銷售與發(fā)貨控制（如銷售談判、合同協(xié)議審批、合同協(xié)議訂立、組織銷售、組織發(fā)貨等環(huán)節(jié)的控制）；（3）收款控制；（4）銷售退回控制等；（二）采購與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 1、采購業(yè)務(wù)流程；2、采購相關(guān)管理制度，3、采購關(guān)鍵內(nèi)部控制要點：（1）購買與審批的職責分工、授權(quán)審批（2）請購控制；（3）詢價控制；（4）采購控制；（5）驗收控制；（6）付款控制；（7）退貨和折讓控制等。4、存貨關(guān)鍵內(nèi)部控制要點：（1）崗位的分工與授權(quán)批準（2）驗收與保管控制；（3）領(lǐng)用與發(fā)出控制；（4）盤點與處置控制等。（三）成本費用相關(guān)內(nèi)部控制成本費用關(guān)鍵內(nèi)部控制要點如下：（1）崗位分工及授權(quán)批準；（2）成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算控制；（3）成本費用執(zhí)行控制；（4）成本費用核算控制；（5）成本費用分析與考核；（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制資金關(guān)鍵關(guān)鍵內(nèi)部控制要點：（1）職責分工與授權(quán)批準；（2）現(xiàn)金和銀行存款的控制；（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理；（4）監(jiān)督檢查制度；（5）資金管理提示：可以關(guān)注現(xiàn)金交易、使用員工個人卡收款、通過關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款、資金拆借等（五）其他提示：可根據(jù)委托方需要列示如：控制環(huán)境、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部報告及外部監(jiān)管情況、以及關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)控情況等。七、稅收政策及風(fēng)險（一）

　涉稅情況 1、主要稅種及稅率 稅種 計稅依據(jù) 稅率 備注 企業(yè)所得稅

　增值稅

　城市維護建設(shè)稅

　教育費附加

　地方教育費附加

　……

　2、各期繳納稅款情況； 3、各期末應(yīng)交稅費余額。（二）

　稅收優(yōu)惠政策提示：考慮以下方面列示：① 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、福利企業(yè)等認定情況、政策內(nèi)容及優(yōu)惠期間。② 稅收優(yōu)惠對調(diào)查期間的影響以及可持續(xù)性對公司未來經(jīng)營業(yè)績的影響。（三）

　調(diào)查期間內(nèi)納稅獎罰情況（四）

　稅收風(fēng)險提示：考慮以下方面分析列示：① 可能通過賬外核算、推遲確認收入、少確認收入、加速計提折舊、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞利潤，或不按時申報稅金等方式延遲納稅；② 為粉飾業(yè)績，可能通過虛構(gòu)客戶、虛增銷售、提前確認收入等方式虛增利潤，導(dǎo)致多繳稅款；③ 股份改制涉及公司控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運營模式、股權(quán)或者是資產(chǎn)的剝離、轉(zhuǎn)移等，涉及大量稅務(wù)問題。如，若用資本公積或者留存收益折股，需關(guān)注自然人股東繳納個人所得稅的風(fēng)險以及是否符合申請緩繳的條件等；④ 非貨幣性資產(chǎn)出資、不公允增資、股份支付相關(guān)的持股平臺及股份代持等，所帶來的稅務(wù)風(fēng)險。⑤ 擬進行的并購重組方案可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險。八、估值過程及分析（一）

　估值的假設(shè)和前提（二）

　估值的方法和途徑（三）

　估值的計算過程（四）

　估值結(jié)論和分析等提示：該部分內(nèi)容可以參考估值盡職調(diào)查報告（參考樣式）中相關(guān)內(nèi)容。九、提醒關(guān)注提示：可以列示發(fā)現(xiàn)的目標公司財務(wù)核算和規(guī)范方面存在的問題及與交易行為相關(guān)的重大風(fēng)險情況。

　××會計師事務(wù)所××××年××月××日

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