最近一段時間以來，企業(yè)界與有關專家學者要求國家減稅的呼聲強烈。較為普遍的觀點認為，減稅是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，刺激企業(yè)增加供給的有效政策手段。在給企業(yè)降低稅收同時，提高個人所得稅起征點，以及取消利息稅，都是積極的政策選擇。在以貨幣政策抑制通貨膨脹同時，以積極的財政政策來維持經(jīng)濟增長，當是政策組合的最好配置。現(xiàn)在，在大家普遍感到經(jīng)濟形勢面臨強大壓力的時候，上半年全國財政收入增速卻達到30％。與此形成對比的是，在外圍經(jīng)濟不好，國內可能滯漲的情況下，中小企業(yè)面對生存困境。如果大量中小企業(yè)由于成本和資金問題而倒閉，中國經(jīng)濟將面臨更大的壓力。更為重要的是，每年新增1000萬人的就業(yè)壓力，只有中小企業(yè)發(fā)展了，才能緩解。

　　我贊成這一觀點，減稅的確應當成為當前國家宏觀調控的政策選擇。同時我認為，減稅僅能作為宏觀經(jīng)濟調控的臨時性舉措，有利于廣大中小企業(yè)和納稅人的利益，但不能從源頭上解決問題。中央政府早就提出要讓改革發(fā)展的成果惠及全體百姓，而這一莊嚴的政策宣示卻在實踐中舉步維艱，其中一大重要原因在于行政獨斷的現(xiàn)行財稅體制不可能有效地保護納稅人的利益，財稅體制改革一肩連著兩頭，一頭是民生，另一頭是民主。

　　去年，福布斯根據(jù)統(tǒng)計分析認定中國人的稅收痛苦指數(shù)為世界第三。這個排序是否準確可以爭議，但普通中國人確實感受到稅負的痛苦，這種中國式的稅負痛苦，我認為可以概括為五大原因：

　　一是公共財政“取之于民，用之于官”的特色，我國各級行政部門的浪費其主要構成為公款吃喝、公款出國旅游、公務用車、辦公大樓，此外各種涉“公”活動的花費現(xiàn)在又走上前臺，如文化搭臺招商引資、檢查評比、慶典儀式等，動輒數(shù)以百萬，成為行政成本浪費的最新款式。所有這些行政成本究竟總數(shù)有多少，確實難有確切數(shù)字。據(jù)國務院參事任玉嶺先生研究，從1978年到2003年的25間，我國的行政管理費用已增長87倍，該費用占財政支出的比例從4.71％上升到19.03％，這個比重，比日本的2.38%、英國的4.19%、韓國的5.06%、法國的6.5%、加拿大的7.1%、美國的9.9%普遍高出10個百分點以上。03年以后至今五年的情況又如何，無最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計，總體感覺行政管理費用的增長勢頭有明顯加快的趨勢。在這種情況下，稅收的“取之于民”確無疑問，“用之于民”卻缺乏現(xiàn)實的可能。

　　二是社會公眾在稅負收支上完全沒有發(fā)言權，即使到憲法規(guī)定的地方國家最高權力機關會議上，仍然是一個只屬于行政官員的禁地，雖然有財政報告的審議，說到底不過是走個過場而已。對于既無單位預算又無項目預算的大塊文章，代表們一頭霧水，唯有充分信賴，既無須知其然，更無須知其所以然，于是糊涂拍手通過大吉。權力機關的正式代表們尚且如此，平民百姓更加不用說了。于是，在法律上理論上雖然是“人民當家作主”，但“當家作主”的主人管不了財務，既“決定”不了又“監(jiān)督”不了，構成“公仆”們隨意作主或收或支的一統(tǒng)天下。

　　三是稅負的名目繁多，透明度差。我國的稅負征收權過多地操之于行政部門之手，納什么稅，不納什么稅，緩納什么稅，常在稅務行政官員的一念之間。不僅如此，中國的“三亂”問題又是稅負的一大變種，尤其是亂收費，地方政府和行政部門可以花樣翻新層出不窮。去年有人大代表調查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)所承受的來自各個政府職能部門的收費項目，多達200多項。其中有節(jié)日擺花費、精神文明建設費、樹木打藥費、河道清淤費、衛(wèi)生費、保潔費、道路清掃費、門前三包衛(wèi)生罰款、環(huán)衛(wèi)設施費、修垃圾站費、垃圾清運費等等。以依法行政要求的合法性而言，上述收費中的大部分均無法可依，但面對強勢的行政部門，相對人一般只能選擇低頭認繳。

　　四是工資收入的增長與稅負的增長不成比例，財政收入年年呈兩位數(shù)節(jié)節(jié)上升，而工資的增長卻似蝸牛爬行。有報道披露說，中國人的工資占GDP的比重為世界倒數(shù)第一，且不論是否真的倒數(shù)第一，但中國人工資水平過低是個不爭的事實。在相對發(fā)達的珠三角地區(qū)，農民工的工資水平仍然在極低的水平線上，而全國范圍內退休職工的工資普遍在區(qū)區(qū)七八百元上下。十年來，許多地方統(tǒng)計數(shù)字上財政收入已經(jīng)增長五至十倍，工資增長卻遠在財稅增長之后，與財稅增長幅度完全不成比例。

　　五是財政負擔轉移，典型的就是現(xiàn)在壓在普通百姓身上的新三座大山，教育、醫(yī)療和住房。政府顯然在公共財政“用之于民”方面沒有拿出合格的成績，教育投入明顯過低，醫(yī)療公平度竟列世界倒數(shù)第四位，在住房問題上政府從土地使用權出讓獲取大筆資金，推動房地產(chǎn)市場價格的持續(xù)上揚，這當然也構成中國人稅負痛苦的重要原因。

　　所有這些稅負痛苦從現(xiàn)象上看是民生問題，而根源都在于民主制度的缺陷。我國財稅民主從現(xiàn)狀分析主要存在三大弊端：

　　第一、未能堅決貫徹稅收征管權由權力機關掌控的原則。在我國現(xiàn)行的二十多個稅種之中，除其中一部分由全國人大以法律形式規(guī)定之外，其余根據(jù)全國人大的授權，由國務院以行政法規(guī)方式作出決定，還有由國家稅務總局規(guī)定。對某些稅種的開征、停征、減征和緩征顯得相當隨意，或取或舍非關法律，而是取決于稅收行政主管部門及主要行政官員的一念之間。若干稅種雖有法律規(guī)定，但是征收或是停止征收并無一定之規(guī)，一紙紅頭文件或一個通知即作為正式的決定方式。例如土地增值稅早在1993年就已規(guī)定，但據(jù)說是因為房地產(chǎn)市場不景氣，所以一直停征，去年初，國家稅務總局在其網(wǎng)站上聲明該稅種從2月1日起開始征收，對開發(fā)商按成交獲利征收30---60%，無論是當初停征以及反后恢復，整個運作程序均甚草率，既無公開透明的法定程序，更無聽取利益相關人的意見。顯然，此種情況下，稅收民主的成份相當稀缺。

　　第二、稅收征管和財政收支行政主導的特點。這個問題與上一個問題相關：既然權力機關掌控稅收征管和財政支出不到位，實際權力操之于行政權力之手，勢必造成“尾大不掉”之勢。按照稅收民主的要求，政府一切征稅活動，需要最嚴格的民主控制和暢通的利益表達機制，使民眾的意愿能夠真正地約束征稅權，使稅收和財政支出不至于違背民眾的意愿，而變成政府追求自身利益的工具。在法治國家，稅收民主和預算民主應當是政府的自覺行動。每一個稅種的確定和開征、減緩征和停征，都應當由民意代表代表人民與政府協(xié)商，并由權力機關作出決定。如果由行政權力在稅收征管和財政支出上獨斷，既違背了民主的基本原則，在實踐中更難以避免行政行為程序不公、濫用職權和超越職權的現(xiàn)象發(fā)生。而這個問題在我國現(xiàn)實生活中相當廣泛。所以無論是稅收征管還是財政收支都只能由權力機關主導，權力機關應當積極創(chuàng)造條件履行自己的應有職責。即使因為一時條件不具備由權力機關授權行政機關施行的，也只能屬于權宜而非久遠之計。

　　第三、缺乏財政和稅收的利益相關方充分博弈的平臺，構成財政稅收民主的基礎薄弱。既然是民主與法治的社會，又是人民當家作主的國家，在攸關人民切身利益的問題上，理所當然地應當充分征求社會公眾的意見。對每一項稅收，每一項支出，包括涉及到稅額和稅率等問題，甚至于征收或廢止某一稅種，行政經(jīng)費的控制和重大項目的支出，都要充分博弈，各利益主體進行充分討論，任何一方都沒有單方面定價的特權。在我國這一方面理論與實踐的距離還相當大。

　　概而言之，當前推出減說措施固然必要，而解決中國的民生和民主問題，還要深入到財稅體制制度層面，以利從根本上推動社會民主的進步和人民生活水平的提高。行政權對財稅領域這一國家命脈的長期獨斷，造成的危害顯而易見，由于社會公眾及其法定代表被排除在利益博弈和決策之外，利益的天平必然向“官家集團”嚴重傾斜，且此種利益具有剛性特點。試問，行政經(jīng)費歷年來如狂奔野馬不可遏止，公務員工資福利的連番上漲，何曾經(jīng)過國家主人的首肯，都是行政首長自說自話自行決定。前不久廣州市傳出公務員加薪的消息，又宣布其他職工階層今年工資將上漲14％，實際是公務員加薪既有明確政策又有資金安排，很快可以到位，而職工工資的上漲只不過是政府的“要求”，一種愿景，并無切實可靠的保證措施，徒為“畫餅”以慰藉眾人而已。

　　1215年英國爆發(fā)了歷史上著名的大憲章運動，這一運動開啟了現(xiàn)代民主法治制度的基石，帶來的重大成果之一是在人類歷史上首次提出人權的基本原則及其權利保護，將財稅大權從國王向議會轉移，明確國王如新征稅收，必須召集各方代表會議，“以期獲得全國公意”。雖然已過去七百多年，這一運動仍然給我們有益的啟示。中國財稅體制改革的核心是解決行政專斷，是由行政主導向“人民當家作主”的回歸，由“官家”利益優(yōu)先向“人民利益優(yōu)先”的回歸，這種回歸不大可能經(jīng)由官員群體自發(fā)主張和實踐，需要黨的堅強領導和權力機關的積極主動，需要一系列相關制度和程序的保證，還需要社會媒體和公眾的參與、監(jiān)督。這將是中國邁向現(xiàn)代民主與法治社會真正重要的一步。

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