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電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設探討

發(fā)布時間:2019-08-13 來源: 美文摘抄 點擊:


  摘要:企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工作及核心工具,尤其是對于規(guī)模企業(yè)而言,在業(yè)務和組織范圍超出人力管理的承受度時,必須依靠制度工具和信息化系統(tǒng)進行管理。電力企業(yè)除了普通規(guī)模企業(yè)的特征外,還具有地理范圍覆蓋廣、固定資產(chǎn)數(shù)量等特點,其系統(tǒng)復雜度都使得電力企業(yè)的管理難度更大。本文介紹了電力企業(yè)的業(yè)務特點以及面臨的內(nèi)部審計風險,探討了電力企業(yè)內(nèi)部審計信息建設的思路和具體措施。
  關鍵詞:電力;內(nèi)部審計;信息化;智能化
  中圖分類號:F239.45 文獻識別碼:A 文章編號:2096-3157(2018)29 -0112-02
  與外部審計關注的企業(yè)對各項法規(guī)政策的遵從不同,企業(yè)內(nèi)部審計更多關注企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理和風險控制。企業(yè)內(nèi)部審計主要內(nèi)容包括對企業(yè)各類流程和管理制度的遵從,如合同流程、采購流程、生產(chǎn)流程、財務流程等;同時也包括職能部門如行政、人事及財務等的業(yè)務績效及合規(guī)性進行審查;此外還需要對各層級管理者以及關鍵崗位員工進行個人審計。企業(yè)內(nèi)部審計一般由財務牽頭并聯(lián)合相關職能部門定期或不定期專項開展內(nèi)部審計工作。通過內(nèi)部審計,梳理業(yè)務運作的憑證、過程和相關責任人,一方面能夠發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風險,另一方面能夠起到警示作用。尤其是能夠通過內(nèi)審發(fā)現(xiàn)制度和流程的缺陷和漏洞,以及流程執(zhí)行中的不足,從而不斷優(yōu)化和改進管理制度和流程,以便業(yè)務運作和管理效率的進一步提升。尤其是組織和業(yè)務復雜的規(guī)模企業(yè),更需要通過制度化工具來幫助管理。而隨著企業(yè)組織在空間上分割,業(yè)務集中處理,則需要信息化平臺和工具來應用統(tǒng)一的管理制度,并實現(xiàn)自動化和智能化的管理操作。電力作為國民經(jīng)濟社會發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè),電力企業(yè)經(jīng)營的效率和安全性不僅關系到國家和社會資產(chǎn)的保值增值,還關系到經(jīng)濟社會的發(fā)展動力是否持續(xù)穩(wěn)定。
  一、電力企業(yè)的業(yè)務特點
  電力從生產(chǎn)到最終走入千萬家,需要經(jīng)過發(fā)電、傳輸、配電等環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都需要大規(guī)模的基礎設施建設和設備部署,并且在空間上需要覆蓋廣闊的區(qū)域。發(fā)電系統(tǒng)、傳輸系統(tǒng)、配電系統(tǒng)以及用電終端相互實時連接,不僅要保證連接的穩(wěn)定性還需要保障任何節(jié)點和線路的安全性,才能最終為企業(yè)及家庭提供穩(wěn)定安全的電力供應。電力企業(yè)的業(yè)務特點主要體現(xiàn)為固定資產(chǎn)系統(tǒng)規(guī)模龐大且空間覆蓋極廣、設施及設備建設及維護需要投入大量的人力和資金、安全及穩(wěn)定性要求高、對區(qū)域地理和經(jīng)濟社會發(fā)展影響巨大等特點。
  電力企業(yè)尤其是電廠和電網(wǎng)需要建設大規(guī)模的基礎設施,并投入數(shù)量眾多、體量巨大和技術含量高的設備。如電力企業(yè)需要憑借自然資源如水流、風能等建造堤壩或基礎平臺,并部署發(fā)電機組、風葉大電機等;電力設施設備需要投入巨量的資金,并且資金占用周期很長。還需大量的人力和建設機械的投入,特別是電網(wǎng)企業(yè),在假設鐵塔、電線杠、線纜、挖掘溝渠等工程上需要大量人力、車輛、工具的投入。同樣在電力設施建設完成后,在各個區(qū)域、節(jié)點和線路上需要投入眾多維護人力和資金;由于電力對人及其他生物具有損傷性,并且能夠引起火災,電力系統(tǒng)在廣域空間里展開的同時必須要求極強的安全性。同時電力供應的終端將會對生產(chǎn)及生活產(chǎn)生“致命”性影響,因此電力企業(yè)需要超高的穩(wěn)定性;而電力系統(tǒng)的建設引起區(qū)域地理特征,如水文、土壤、氣候的改變,從而印象農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及居住環(huán)境,因此電力設施建設必須充分進行考察和論證。
  基于電力企業(yè)的特殊性,電力企業(yè)的經(jīng)營管理不僅是企業(yè)自身經(jīng)濟性的要求,同時還承擔著國家資產(chǎn)保值增值、國家環(huán)境和社會安全的重要任務。由于電力行業(yè)的投入巨大,影響重大深遠,因此絕大多數(shù)國家都是由國家經(jīng)營,但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,電力行業(yè)進行所有制和管理制度的改革,向社會資本及參與者開放。無論行業(yè)如何改革,電力行業(yè)中的企業(yè)尤其是電廠、電網(wǎng)企業(yè)始終都會只有若干壟斷寡頭。眾所周知,我國電力行業(yè)多年來都在不斷進行改革,近年來改革力度更是不斷加大。電力企業(yè)內(nèi)部管理在新的行業(yè)環(huán)境下,將會面臨更多機遇的同時也有更嚴峻的考驗。
  二、電力企業(yè)面臨的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
  電力企業(yè)內(nèi)部審計的重要性不言而喻,其難度也是可想而知的。電力企業(yè)內(nèi)部審計具有審計范圍廣和注重成本效益的特點。審計范圍廣不僅指空間范圍,還包括業(yè)務范圍。電力企業(yè)內(nèi)部審計的對象就是電力系統(tǒng),其廣域網(wǎng)絡化決定了審計的對象的空間分布的復雜性;此外,隨著電力行業(yè)市場化發(fā)展,電力企業(yè)逐漸走向了多元化經(jīng)營,在本行業(yè)整合上下游,橫向上涉及地產(chǎn)、運輸、酒店等領域。此外,由于電力企業(yè)的社會影響性,其內(nèi)部審計除了考量效益性,還需要審查經(jīng)濟責任和社會責任。而目前電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題有:
  1.企業(yè)管理者對審計不夠重視。這主要是在國有電力企業(yè)中,由于管理者作為國家和人民的代理人,并不是企業(yè)的所有者,因此缺乏對企業(yè)經(jīng)營效益持續(xù)提升的意識和積極性。特別是占據(jù)了區(qū)域壟斷的地位,同時又能輕易地獲得國家補貼,往往這些電力企業(yè)成本持續(xù)上升,而管理體制陳舊、組織管理混亂、個人主義和權力主義橫行,而在產(chǎn)品和服務側卻長期看不到改進提升。
  2.內(nèi)部審計工作范圍過于狹隘。大部分內(nèi)部審計不完善的電力企業(yè)都局限于財務審計,審計工作也由財務部門人員來執(zhí)行,因此審計團隊的知識結構單一,只能片面地了解財務方面或者從財務的視角進行審視。例如,企業(yè)內(nèi)部僅重視財務指標,而對于管理審計、流程審計即經(jīng)營安全審計等方面關注較少。包括合同的風險、采購規(guī)范性和專業(yè)性、管理者履職情況、內(nèi)部合作協(xié)調(diào)等。
  3.審計組織獨立性和權威性不足。一方面行政干預普遍存在,使得企業(yè)管理者及內(nèi)審團隊失去自主性,另一方管理者權力過大導致審計形式化,唯領導意見是從。電力企業(yè)內(nèi)部審計團隊不僅要對公司經(jīng)營狀況進行審查,更需要通過審計工作監(jiān)督公司履行國家和社會賦予的責任和義務。但由于行政力量的干預,企業(yè)管理者缺乏關鍵事務的決定權,內(nèi)部審計無法對發(fā)現(xiàn)的問題進行監(jiān)督改進;而在企業(yè)內(nèi)部管理中,各層級主要管理者權利過大,審計組織無法對其采取實質(zhì)性的措施。在特別嚴重時,內(nèi)部審計走形式化或者人為編造也不為奇怪。

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