摘要：針對(duì)我國2016年5月1日全面實(shí)行“營改增”，以及后續(xù)出臺(tái)的多重減稅降費(fèi)措施的背景下，本文闡述企業(yè)如何既能分享到國家稅收政策上給予的紅利；又能通過稅收政策提升經(jīng)營管理水平，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展。
　　關(guān)鍵詞：稅收政策；減稅降費(fèi)；經(jīng)營管理；風(fēng)險(xiǎn)
　　中圖分類號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-00-02
　　一、在企業(yè)采購管理中嵌入稅收政策中的抵扣憑證
　�。ㄒ唬�“營改增”后建立最大限度的進(jìn)項(xiàng)抵扣的理念
　　1.2016年5月1日全面營改增后，原“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”不再存在，不會(huì)出現(xiàn)“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”而進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。一般納稅人應(yīng)該盡可能正確足額取得增值稅專用發(fā)票，及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低成本費(fèi)用。
　　2.企業(yè)廣義上的“采購人員”取得增值稅專用發(fā)票后及時(shí)交由財(cái)務(wù)部門認(rèn)證，財(cái)務(wù)根據(jù)增值稅法規(guī)判斷抵扣，若需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
　　3.對(duì)廣義上的“采購人員”培訓(xùn)并讓其知曉正確取得增值稅抵扣憑證的若干事項(xiàng)。
　�。�1）基本稅收政策，比如《增值稅暫行條例》第八條準(zhǔn)予抵扣有哪些情形；
　　（2）增值稅專用發(fā)票的各種開具情形。
　　（3）像預(yù)付卡業(yè)務(wù)、道路通行費(fèi)普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等其他抵扣憑證的特殊事項(xiàng)。
　　當(dāng)我們廣義上的“采購人員”具備了抵扣節(jié)稅意識(shí)，同時(shí)又知曉抵扣的相關(guān)政策，不僅會(huì)節(jié)約整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營成本，而且還會(huì)大大降低稅務(wù)方面的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，整體提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
　　（二）通過對(duì)采購合同中相關(guān)涉稅條款的修訂來提升經(jīng)營管理，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
　　1.合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)審查對(duì)方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人相關(guān)信息，比如：（1）單位名稱；（2）納稅人識(shí)別號(hào)；（3）納稅人類別；（4）注冊地址、電話；（5）開戶行及銀行賬號(hào)。
　　2.合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅及價(jià)外費(fèi)用等。例如價(jià)外費(fèi)用，會(huì)涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)，必須在合同中明確約定價(jià)外費(fèi)用承擔(dān)方以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅，規(guī)避損失風(fēng)險(xiǎn)。
　　3.合同中對(duì)不同稅率的服務(wù)內(nèi)容分項(xiàng)定價(jià)核算。例如，兼營的不同業(yè)務(wù)，在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，避免帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。
　　4.合同簽訂時(shí)明確約定發(fā)票提供、付款方式等條款的約定。例如，（1）在合同條款中加入虛開條款，發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開的，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且還明確不能免除其重新開具合法發(fā)票的義務(wù)；（2）涉及到貨物質(zhì)量問題退貨行為時(shí)，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，約定對(duì)方需要履行協(xié)助義務(wù)。
　　5.在合同中規(guī)避三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)。例如，（1）通過簽訂三方合同或協(xié)議的方式減少因委托第三方支付或收款等三流不一致帶來的風(fēng)險(xiǎn)，或提供相應(yīng)的委托協(xié)議約定由第三方付款方式來解決，防止被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。當(dāng)然，在實(shí)際簽訂合同時(shí)仍需要根據(jù)具體情況進(jìn)行設(shè)定。（2）對(duì)于貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為發(fā)生，合同中明確約定供應(yīng)方提供發(fā)出貨物的出庫憑證、與第三方之間的采購合同、物流運(yùn)輸信息等。
　�。ㄈ�）通過分析抵扣憑證（含專用發(fā)票）來籌劃企業(yè)整體稅負(fù)
　　上從國家，下到地方稅務(wù)部門，采用各種措施降低納稅人的稅負(fù)，我們應(yīng)積極配合降低稅負(fù)，從而達(dá)到降低運(yùn)營成本。
　　1.抵扣憑證（含專票）既影響增值稅進(jìn)項(xiàng)端，也影響企業(yè)所得稅稅前扣除，合規(guī)的票據(jù)顯得尤為重要。國稅發(fā)（2009）114號(hào)文規(guī)定：“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除�！�
　　2.廣義上的“采購人員”是發(fā)票的第一經(jīng)手人，我們對(duì)發(fā)票管理進(jìn)行前移。
　　目前增值稅發(fā)票的認(rèn)證及查偽在網(wǎng)上可以直接進(jìn)行，我們采購人員拿到發(fā)票后可以第一時(shí)間直接進(jìn)行驗(yàn)證，符合發(fā)票管理規(guī)定后，進(jìn)行報(bào)銷認(rèn)證。這樣避免了接收虛假發(fā)票或不合規(guī)的發(fā)票給企業(yè)造成的損失。
　　3.分析增值稅稅負(fù)與其他稅負(fù)的關(guān)系，同時(shí)測算企業(yè)的綜合稅負(fù)情況，不僅便于對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)的規(guī)劃，而且還便于對(duì)資金的統(tǒng)籌與安排，從而也降低了企業(yè)資金運(yùn)營成本。
　　二、在企業(yè)銷售管理中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的涉稅進(jìn)行統(tǒng)籌安排
　　（一）掌握關(guān)聯(lián)交易最新的稅收政策
　　例如，為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理，國家稅務(wù)總局借鑒稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)報(bào)告成果，于2016年6月29日國家稅務(wù)總局發(fā)布了2016年42號(hào)公告（《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》），我們不僅要理解，而且能夠在企業(yè)銷售管理中對(duì)關(guān)聯(lián)交易的涉稅進(jìn)行統(tǒng)籌安排。
　　1.該公告對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的定義、關(guān)聯(lián)交易的類型等新作的規(guī)定；
　　2.要求了企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
　�。ǘ�）知道稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)核查的信息采集與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別情況
　　1.了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以下信息的采集
　　（1）企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)；（2）業(yè)務(wù)描述；（3）財(cái)務(wù)以及稅務(wù)狀況；（4）根據(jù)實(shí)際需要，有時(shí)還需對(duì)第三方信息補(bǔ)充采集進(jìn)行核實(shí)。
　　2.清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)
　�。�1）關(guān)聯(lián)交易規(guī)模較大或者類型較多，或是同比增幅較快但盈利表現(xiàn)較差，或是同比降幅明顯。
　�。�2）集團(tuán)內(nèi)企業(yè)存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利，重點(diǎn)關(guān)注虧損或微利三年以上的企業(yè)，并會(huì)對(duì)虧損或微利時(shí)間越長越應(yīng)加強(qiáng)關(guān)注。
　　（3）利潤率低于同行業(yè)平均利潤率的企業(yè)會(huì)高度受控。
　　（4）與低稅負(fù)國家關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。
　�。ㄈ�）在掌握上述兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)還要做好相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略

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