捐與稅相處四大原則:城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行什么原則
發(fā)布時(shí)間:2020-02-22 來源: 美文摘抄 點(diǎn)擊:
捐給誰? 個(gè)人或企業(yè)必須向符合規(guī)定的非營(yíng)利組織捐贈(zèng)。只有經(jīng)民政部門依法登記并符合規(guī)定條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)擁有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]160號(hào))規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人可以享受稅前扣除的捐贈(zèng)支出必須是《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》中規(guī)定的公益事業(yè)捐贈(zèng)支出。即:救災(zāi)濟(jì)貧、助殘等活動(dòng),教科文衛(wèi)體、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè),促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。通常,對(duì)上述公益事業(yè)的捐贈(zèng)在所得稅前扣除時(shí)都有限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,個(gè)人為應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分。
捐什么?
目前,法律認(rèn)可的對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)范圍主要包括現(xiàn)金、庫存商品、股權(quán)和其他物資。
企業(yè)以現(xiàn)金以外的其他財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)考慮由于財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅成本的差異所導(dǎo)致的對(duì)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的影響。由于企業(yè)的捐贈(zèng)行為視同銷售確認(rèn)收入,因此企業(yè)的捐贈(zèng)行為會(huì)影響企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入額,進(jìn)而影響業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除額,并最終對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。
對(duì)非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)還可能產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為,捐贈(zèng)企業(yè)或個(gè)人則需就此繳納營(yíng)業(yè)稅。特別是對(duì)于將自建不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行捐贈(zèng)的行為,捐贈(zèng)企業(yè)需就自建和捐贈(zèng)兩個(gè)環(huán)節(jié)分別計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
何時(shí)捐?
稅收對(duì)大多數(shù)公益性捐贈(zèng)行為實(shí)行限額扣除制度,計(jì)算企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除限額的依據(jù)為企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn);計(jì)算個(gè)人捐贈(zèng)稅前扣除限額的依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。而且,對(duì)于捐贈(zèng)金額超過扣除限額的部分,不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除。如果選擇企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)或個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入較高的期間進(jìn)行捐贈(zèng),可獲得更高的稅前扣除限額。
另外,新成立的私募慈善基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后,原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。如果設(shè)立者采取先用較少資金設(shè)立基金會(huì),再分期捐贈(zèng)資金的方式,可以分期多次利用捐贈(zèng)限額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
憑什么?
捐贈(zèng)票據(jù)具有稅前扣除功能。票據(jù)沒有開具捐贈(zèng)人姓名,單位名稱用簡(jiǎn)稱,漏項(xiàng)、錯(cuò)開、填寫不全等,都會(huì)造成票據(jù)不能稅前扣除的后果。還有人在進(jìn)行實(shí)物捐贈(zèng)時(shí),拿到的票據(jù)開具不規(guī)范,計(jì)價(jià)方式不統(tǒng)一,也會(huì)在稅前扣除時(shí)遇到很多麻煩。此外,某些社團(tuán)、企業(yè)通過現(xiàn)場(chǎng)或網(wǎng)絡(luò)向公眾募捐,這部分捐贈(zèng)票據(jù)如何開具、取得、監(jiān)督還存在盲區(qū)。所以,捐贈(zèng)前一定要對(duì)相關(guān)票據(jù)充分了解,并要求開具機(jī)關(guān)按照規(guī)范、正確的方式填寫。
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