【摘 要】工程施工業(yè)是我國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，是建筑市場的經(jīng)營主體，擔負著向社會提供建筑產(chǎn)品的重任。但長期以來，建筑施工企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈條長、管理跨度大、地域分布廣，內部管理困難重重，普遍存在內部控制環(huán)境不完善、內部控制制度落實和評價機制欠缺、財務管理有諸多風險等問題；內部控制在企業(yè)管理中的重要性日益突顯。加強施工企業(yè)內部控制，不僅是企業(yè)管理的基礎工作，也是企業(yè)能夠生存和持續(xù)發(fā)展的保證。本文在分析工程項目加強內部控制的重要性基礎上，探討了工程項目內部控制現(xiàn)狀，并研究了施工企業(yè)的一些重點活動，如采購活動、資金活動、合同管理、信息系統(tǒng)控制和授權審批流程，指出這些重要活動存在的風險和內部控制存在的問題，并探討了導致這些問題的原因；然后，針對工程項目內部控制現(xiàn)狀、存在問題及其成因，提出了完善材料采購制度和流程、加強資金活動控制、加強施工工程合同管理、提高管理信息系統(tǒng)控制、建立和完善授權審批制度等，進一步優(yōu)化了企業(yè)項目工程的內部控制管理的措施。
　　【關鍵詞】工程項目；內部控制；建筑施工企業(yè)
　　一、引言
　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)面臨的市場環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化。建筑市場競爭日趨激烈，傳統(tǒng)的項目管理方式已不能適應當前的現(xiàn)狀，一些影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的問題不斷暴露和顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)周期長和生產(chǎn)復雜增加了施工內部控制的不確定性風險；施工企業(yè)生產(chǎn)協(xié)作關系復雜，內部管理存在風險；前期資金投入量大，資金管理不當，導致資金周轉緊張，經(jīng)營運行不暢。
　　這就要求施工企業(yè)加強內部控制，施工企業(yè)加強內部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：
　　一是從內部控制的概念來看，它是由企業(yè)中高層和全體員工共同參與的，實現(xiàn)其對施工企業(yè)內部全過程的控制。二是企業(yè)制定內部控制目標后，可對企業(yè)經(jīng)營的目標進行重新定義，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標。三是施工企業(yè)通過確定企業(yè)內部控制的原則，可以在施工企業(yè)確立并貫徹全面性、重要性、制衡性和成本效益原則，加強施工質量和效益的管理控制。四是加強施工企業(yè)的內部控制，可以更好地運用內部控制的五要素，組建以內部環(huán)境為基礎、風險評估為環(huán)節(jié)、控制活動為手段、 信息與溝通為條件、內部監(jiān)督為保證的五要素框架，提高企業(yè)的整體管理水平。五是可以不斷完善施工企業(yè)內部的自我評價、自我監(jiān)督，建立績效考核體系，提高企業(yè)員工的工作效率。
　　二、工程項目內部控制現(xiàn)狀和存在的問題
　　當前，大多數(shù)建筑施工企業(yè)都制定了各種內部規(guī)章制度，但是針對工程項目的內部控制相比較弱。內控制度意識薄， 執(zhí)行力度弱，一旦企業(yè)的內外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)的內部控制制度沒有作相應改進，或缺乏有效的約束監(jiān)管機制，內部控制就不能發(fā)揮應有的作用，形同虛設。同時，我國施工企業(yè)的風險預測能力比較差，企業(yè)對經(jīng)營中存在的風險雖然已有一定的認識， 但缺乏有效的風險評估和應對機制， 不能對經(jīng)營項目可能會發(fā)生的風險進行防范。另外， 雖然施工企業(yè)已經(jīng)制定出項目的內部控制制度， 但具體項目工程針對性較弱， 缺乏對具體活動的個性設計。最后，施工企業(yè)沒有統(tǒng)籌安排好資金分配和嚴格控制財務風險， 盲目的負債投資造成資金鏈斷裂， 因不能償還到期債務， 給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的危害， 以至影響企業(yè)未來的生存和發(fā)展。這些問題的存在嚴重制約了企業(yè)的生存和更好地發(fā)展。工程項目內部控制存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面：
　　1.材料采購方式不合理或供應商選擇不當
　　有的施工公司將施工建設放在了首位，對材料采購的價格、質量和審批程序沒有進行嚴格控制，沒有對所需材料作全面預算，對需要的材料數(shù)量把控不準，很容易導致材料的短缺或不足。同時，對供應商管理不嚴，缺乏對供應商的科學評估，導致后期施工過程中出現(xiàn)一系列問題，嚴重的可以影響施工進度。
　　2.資金活動存在風險
　　運營方面，財務審核缺乏嚴謹性 ，資金發(fā)放在審批流程上不規(guī)范 ，造成企業(yè)資金利用率低 ，同時資金使用監(jiān)管力度小 ，造成資金內控管理中很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。另外，資金預算管理體系不完整，缺乏對資金需要量的科學預測，有的企業(yè)雖然編制資金預算，但在后期的運營中沒有執(zhí)行，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失 。
　　投資方面，施工企業(yè)因為項目性質，往往前期投入大量資金，如果缺乏完善的資金內控制度，因投資決策失誤，資金管理不嚴和調度不合理，可以導致企業(yè)陷入財務困境。
　　籌資方面，施工企業(yè)如果籌資渠道和籌資方式?jīng)Q策不當，籌措和分配不合理，可能導致企業(yè)籌資成本過高，資金使用效益低下，財務風險高，讓企業(yè)不堪重負，嚴重的可能因為資金周轉問題導致企業(yè)破產(chǎn)。
　　3.合同管理不嚴或監(jiān)控不當
　　施工企業(yè)一般有很多分包及采購業(yè)務，往往金額重大，但在合同管理方面，普遍存在對合同的管理意識差，合同內容上存在重大疏漏和欺詐，同時因合同未全面履行或監(jiān)控不當，導致企業(yè)經(jīng)濟利益受到損害，后續(xù)糾紛再處理不當，會嚴重地損害企業(yè)信譽和形象。
　　4.管理信息系統(tǒng)缺乏或運行不當
　　隨前科學技術的不斷發(fā)展，施工企業(yè)內部信息化整體水平已明顯不足，存在很大局限性，主要是一些信息很容易出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，加上信息化的管理觀念落后，使信息化產(chǎn)生的效益較低，同時建筑施工企業(yè)內部項目管理具有很強的復雜性和關聯(lián)性，如果信息不流暢或者失真，將會影響到企業(yè)的正常管理，不能有效利用信息化為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，也不利于企業(yè)的全面發(fā)展。
　　信息系統(tǒng)內部控制存在的問題主要有3個方面：
　�。�1）施工企業(yè)人員信息化水平不高，缺少對風險的敏感性認識，判斷力差。
　�。�2）數(shù)據(jù)的安全和保密工作做的不到位，增加了數(shù)據(jù)泄漏和損失的風險，數(shù)據(jù)可能會被非法訪問、篡改甚至泄密，使信息系統(tǒng)無法正常運行，內部管理控制的難度也會增加。
　　（3）信息系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位或監(jiān)督不嚴，盡管管理信息化有相應的規(guī)章制度，但是大多流于形式，這主要是與管理和監(jiān)督不嚴格有關，出現(xiàn)有制度但沒有很好地執(zhí)行。

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