基于稅收收入貢獻視角的行業(yè)稅收收入與GDP關(guān)系分析
發(fā)布時間:2019-08-21 來源: 人生感悟 點擊:
摘 要:本文基于面板聚類模型分析了甘肅省武威市按行業(yè)劃分的稅收收入貢獻大小,結(jié)果表明:15個國民經(jīng)濟行業(yè),按稅收收入貢獻大小,可以劃分為四大類,其中租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)的稅收收入貢獻最高;其次為房地產(chǎn)行業(yè);工業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的貢獻最低。面板回歸模型顯示,稅收收入貢獻最高的行業(yè)對經(jīng)濟增長的促進作用低于稅收收入貢獻較低的行業(yè)。本文結(jié)合聚類和回歸分析結(jié)果,針對當前武威市稅收政策存在的問題,提出了相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞:面板聚類;稅收收入貢獻;經(jīng)濟增長
一、引言
隨著《深化財稅體制改革總體方案》的出臺,我國開啟了新一輪財稅體制改革。改革總體方案指出要深化稅收制度改革,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅,建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系,充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。在積極推進財稅體制改革進程中,地方政府應積極發(fā)揮建設(shè)者的作用,深入分析當前財稅體制在支持地方經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題,為當?shù)氐呢敹愺w制改革提供依據(jù)。當前關(guān)于稅收收入分析的方式,主要集中在按稅種劃分的稅收收入分析上,缺乏按行業(yè)劃分的稅收收入分析。本文將國庫收入分析的方式由稅種收入分析方式向行業(yè)稅收收入分析方式進行轉(zhuǎn)變,豐富稅收收入分析方法,以甘肅省武威市為例,對比分析不同行業(yè)的稅收收入貢獻及稅收收入對經(jīng)濟增長的促進作用。
二、實證分析
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本文使用了武威市2009-2014年按行業(yè)劃分的稅收收入和經(jīng)濟數(shù)據(jù),具體包括:各行業(yè)稅收收入、各行業(yè)GDP和各行業(yè)固定資產(chǎn)折舊值。根據(jù)以上三個指標,計算得出各行業(yè)的宏觀稅負、邊際稅負、稅收增額貢獻率、資產(chǎn)稅收貢獻率和稅收協(xié)調(diào)系數(shù)等5項指標,用于對各行業(yè)稅收收入貢獻進行評價,5項指標的計算公式如下:
1、宏觀稅負:hgsf =R /GDP
其中R 表示i行業(yè)第t年的稅收收入(包括國稅和地稅,下同),GDP 代表i行業(yè)第t年的生產(chǎn)總值(下同)。宏觀稅負水平對于以財力保證政府履職、發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用具有重要意義,因此將其引入稅收收入貢獻評價體系。
2、邊際稅負:bjsf =(R -R )/(GDP -GDP )
宏觀稅負反映的是平均每單位稅基所承擔的稅收負擔,而邊際稅負反映的是最后一單位稅基所承擔的稅收數(shù)額,能夠從側(cè)面反映稅收收入貢獻大小,同時也是計算稅收痛苦指數(shù)的重要指標。
3、稅收增額貢獻率:ssze =(R -R )/(R -R )
其中,R 表示第t年全部行業(yè)總的稅收收入。
4、資產(chǎn)稅收貢獻率:zcss =R /A
其中A 表示i行業(yè)第t年固定資產(chǎn)折舊值。2005年國家稅務(wù)總局首次使用資產(chǎn)稅收貢獻率對各行業(yè)的納稅情況進行評價,其計算的資產(chǎn)稅收貢獻率為行業(yè)納稅額與行業(yè)資產(chǎn)總額比值,由于行業(yè)資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)無法獲得,本文用固定資產(chǎn)折舊值代替。
5、稅收協(xié)調(diào)系數(shù):ssxt =(R /R )/(GDP /GDP )
其中GDP 表示第t年全行業(yè)生產(chǎn)總值。
。ǘ┟姘鍞(shù)據(jù)聚類
本文依據(jù)統(tǒng)計年鑒的行業(yè)劃分標準,將國民經(jīng)濟行業(yè)劃分為工業(yè)、建筑業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等15個行業(yè)。為對比各行業(yè)的稅收收入貢獻,利用15個行業(yè)2009-2014年稅收收入、GDP和固定資產(chǎn)折舊值三個指標計算得到各行業(yè)的宏觀稅負、邊際稅負、稅收增額貢獻率、資產(chǎn)稅收貢獻率和稅收協(xié)調(diào)系數(shù)等進行判斷。為簡化分析,本文采用面板聚類方法對各行業(yè)進行聚類,聚類使用的面板數(shù)據(jù)以15個行業(yè)為樣本,指標數(shù)為5,指標時間跨度為5年。為充分利用面板數(shù)據(jù)的信息,使用全時絕對量、全時增長速度和全時變異系數(shù)的加權(quán)平均值定義樣本間距離。
1、全時絕對量距離:d =( (x -x ) )
2、全時增長速度距離:d =( ( - ) )
其中,△x =x -x ,△x =x -x
3、全時變異系數(shù)距離:d =( ( - ) )
其中 = x ,s = (x -x ) ,d =α d +β d +γ d ,分別代表t時期第i個個體m個指標的均值和標準差。
4、綜合距離:d =α d +β d +γ d
其中α、β、γ分別表示3種距離的權(quán)重,綜合距離是三種距離的加權(quán)平均,本文選擇三種距離的權(quán)重相同都為三分之一。類間距離的計算采用最大距離法,利用SAS軟件編程得到面板聚類的樹狀圖如圖1所示。
通過聚類樹狀圖可以看出,15個行業(yè)可以聚成四類。其中,第一類:工業(yè)、住宿和餐飲業(yè);第二類:建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通、教育、衛(wèi)生、公共管理、其他行業(yè)、文化、金融業(yè)、信息傳輸;第三類:租賃、居民服務(wù)業(yè);第四類:房地產(chǎn)行業(yè)。
表1和圖2的結(jié)果都清楚地顯示,從整體來看,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)的5項稅收貢獻指標幾乎都最大;其次是房地產(chǎn)行業(yè);工業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的稅收貢獻最小。從分項來看,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)的稅收增額貢獻率最低,為0.027,說明其對全部行業(yè)總稅收的增長貢獻最低;建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)的資產(chǎn)稅收貢獻率最低,說明這些行業(yè)每消耗一單位的資產(chǎn),所提供的稅收收入最小,即其資源配置效率最低;工業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的宏觀稅負水平最低,只有8.2%,遠低于租賃、居民服務(wù)和房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀稅負水平。各行業(yè)稅收收入貢獻的巨大差距,突出反映了武威市行業(yè)發(fā)展的不一致和不協(xié)調(diào)問題。
。ㄈ┟姘鍞(shù)據(jù)回歸
在分析行業(yè)稅收貢獻率基礎(chǔ)之上,探討稅收收入與GDP的關(guān)系。由于按行業(yè)劃分的稅收收入和GDP都為面板數(shù)據(jù),因此本文采用面板回歸模型分析各行業(yè)稅收收入與GDP的關(guān)系,以行業(yè)GDP為被解釋變量,以行業(yè)稅收收入為解釋變量。
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