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劉軍寧:憑什么不繳稅?——“稅”的憲政解讀

發(fā)布時(shí)間:2020-06-04 來源: 人生感悟 點(diǎn)擊:

  

  兩會召開在即,其中有關(guān)于稅的議題。近年來,各種稅收密集出臺,無需經(jīng)過任何民意的審議和公眾的討論,從來都是一路綠燈。財(cái)政收入年年瘋長,新稅謠言滿天,本分的草民稅賦日重。吐溫同志說:美國國會休會時(shí),納稅人的財(cái)產(chǎn)才是最安全的。聯(lián)想到即將召開的人大,我真心希望,只有在人大開會時(shí),納稅人的財(cái)產(chǎn)才是不安全的?墒牵郑

  

  憑什么不繳稅?——“稅”的憲政解讀

  劉軍寧

  

  著名作家馬克·吐溫曾經(jīng)揶揄說,“只有在(美國)國會休會期間,納稅人的財(cái)產(chǎn)才是最安全的!彼f的是,在美國國會休會期間不會有任何增稅法案通過,這樣納稅人的財(cái)產(chǎn)就不會因?yàn)樾碌脑龆惗s水。這句話暗諷的是政府任意加稅的做法。因?yàn)檎鞫愃斐傻呢?cái)產(chǎn)減少在規(guī)模和數(shù)量上都是任何私人犯罪(如盜竊、搶劫)所不能比擬的。有人開玩笑聲說,奴隸是把自己的收入百分之百用來繳稅的人?梢,納稅的比例關(guān)系到公民的身份與地位。前不久,對私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的承認(rèn)被正式納入中國憲法。納稅人也已經(jīng)成為目前社會中廣泛而真實(shí)的存在。這就需要重新厘定財(cái)產(chǎn)權(quán)、納稅人與政府三者之間的關(guān)系,需要對“稅” 有更深入的理解。

  稅是什么?稅僅僅是納稅人從自己的財(cái)產(chǎn)中拿出來支付給政府的那一部分嗎?公民為什么要納稅?“稅”是一個(gè)有特殊政治意涵的概念:“稅”是建立在充分承認(rèn)私有財(cái)產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的。不承認(rèn)私有財(cái)產(chǎn)權(quán),就沒有“稅”概念。否則,怎么能把不屬于自己的東西交給他者呢?在沒有私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的地方,是不存在“稅”的。文革期間就沒有人繳稅,因?yàn)槟莻(gè)時(shí)候沒有私有財(cái)產(chǎn)權(quán)。因此,“稅”的概念所反映的是個(gè)體的人(自然人或法人)與政府之間的一種交易關(guān)系。納稅人支付出去的是稅,“買”回來的是政府所提供的公共產(chǎn)品與服務(wù),如國防、外交、維持法律和秩序等?梢姡岸悺笔枪衲米约贺(cái)產(chǎn)中的一部分為政府所提供的服務(wù)付出的“傭金”,其所反映的是個(gè)人與政府(國家)之間的自愿等價(jià)交換關(guān)系,而且交易雙方是平起平坐的。因此,征稅的權(quán)力不過是一種“索取”(傭金)的權(quán)力。既然納稅人與政府之間是一種交易關(guān)系,那么雙方就都沒有單方面定價(jià)權(quán)(如稅額問題)。而且公平的交易應(yīng)該是有權(quán)選擇交易對象,有權(quán)退出、有權(quán)討價(jià)的交易。議會的產(chǎn)生和定期的選舉也正是出自這個(gè)“議價(jià)”的需要。沒有有效的財(cái)政約束,政府就會變成追求收入最大化的巨無霸怪獸。

  納稅與私有財(cái)產(chǎn)權(quán)分不開。既然“稅”是一個(gè)建立在私人財(cái)產(chǎn)權(quán)之上的概念,那么,財(cái)產(chǎn)權(quán)的邏輯也適用于稅的邏輯。財(cái)產(chǎn)權(quán)的邏輯意味著,對特定財(cái)產(chǎn)所擁有的諸項(xiàng)權(quán)利專屬于財(cái)產(chǎn)所有者。別人的錢不能隨便花,別人的財(cái)產(chǎn)不能隨便拿;ㄕl的錢需得到他本人的同意,同時(shí)必須對他負(fù)責(zé)。如果可以無償?shù)厥褂盟说慕疱X與財(cái)物,私有財(cái)產(chǎn)將遭到侵犯,市場經(jīng)濟(jì)秩序乃至整個(gè)文明社會就不能持續(xù),經(jīng)濟(jì)就要凋敝,民眾就要遭受苦難。納稅意味著政府是納稅人養(yǎng)活的,需對納稅人負(fù)責(zé)。政府的建立與運(yùn)轉(zhuǎn),包括所有的經(jīng)費(fèi)支出都需得到納稅人的同意,對納稅人公開,接受納稅人的問責(zé)與監(jiān)督。

  如果與“貢”的涵義相對照,“稅”的特有政治意涵就更加突出。納稅者與征稅者(政府)之間是平等的;
上貢者與索貢者之間是不平等的,前者臣服于后者。納出去的稅和換回來的服務(wù)應(yīng)該是等價(jià)的;
而獻(xiàn)上出去的貢卻是無償?shù)摹<{稅人是公民;
上貢者是臣民。

  現(xiàn)在,財(cái)產(chǎn)權(quán)得到承認(rèn),稅的正當(dāng)性問題便隨之出現(xiàn)。于是就需要由公民設(shè)計(jì)一套被稱之為憲政的制度結(jié)構(gòu)來規(guī)范個(gè)人與政府之間的交易。納稅是公民用自己擁有的財(cái)產(chǎn)中的一部分來支付政府為公民所提供的服務(wù),就像主人用自己的錢財(cái)中的一部分支付給其雇傭的保姆的工資一樣。不論支付給政府的稅收,還是支付給保姆的工資,本來都是納稅人的財(cái)產(chǎn),后來被用來購買政府(保姆)對自己的服務(wù),因此,在這種關(guān)系下的政府必然應(yīng)該受到民意的制約。就像業(yè)主們有權(quán)聯(lián)合起來自主選擇物業(yè)管理公司一樣,公民個(gè)人也有權(quán)選擇由誰來向他們提供公共服務(wù),并有權(quán)定期加以更換。

  在政治生活中,個(gè)人若要想得到政治家的優(yōu)質(zhì)服務(wù),就須有權(quán)利在公共服務(wù)的不同潛在提供者(公共職務(wù)的候選個(gè)人或組織)中進(jìn)行必要的選擇。正是這條邏輯要求真正的選舉必須是差額的和競爭性的。沒有個(gè)人的利益,就沒有集體的利益,也就沒有政治。因?yàn)闆]有個(gè)人之間的利益差別,也就沒有(政治)選擇與交換的必要。政治的選擇與交換比經(jīng)濟(jì)的選擇與交換更為復(fù)雜。在政治交換中,憲法性契約和制度安排先于憲政下的日常政治活動(dòng)。私人物品之間的有序貿(mào)易只能發(fā)生在一個(gè)得到明確界定的法律架構(gòu)之中,這一架構(gòu)確立個(gè)人正當(dāng)占有和控制資源的權(quán)利,履行私人契約的義務(wù),并對政府權(quán)力的應(yīng)用加以限制。私有財(cái)產(chǎn)權(quán)承認(rèn)每個(gè)人有權(quán)支配自己的財(cái)產(chǎn)權(quán),因此,國家稅收權(quán)必須歸屬于納稅人代表會議,即立法機(jī)關(guān)。故納稅人須有代表參與制定稅制確定稅率與稅額。立法機(jī)關(guān)的基本功能就是審議政府要花費(fèi)納稅人稅款的請求、規(guī)定其支出額度、核查其明細(xì)帳目、監(jiān)督支出的效果。否則,立法機(jī)關(guān)就違背了其設(shè)置的初衷。

  政治中的強(qiáng)制性往往掩蓋了政治中的交換。稅收的確反映了一種供求關(guān)系。納稅人是供應(yīng)方,政府是需求方。在這樣的買賣中,求永遠(yuǎn)大于供。只是在納稅人握有主權(quán)的國度,國家強(qiáng)制權(quán)的行使需得到公民的自愿同意,并通過確認(rèn)其使用條件來對這種強(qiáng)制權(quán)加以限制。正當(dāng)?shù)恼谓粨Q和相應(yīng)的制度安排正是為了確保國家對自由的保障作用。沒有基于自愿的合理的(政治)交換關(guān)系的存在,國家對個(gè)人的強(qiáng)制就違背了自由社會所賴以建立的價(jià)值基礎(chǔ)。政治的最終目的,不是追求與個(gè)人利益無關(guān)的“公益”,更不是把每個(gè)人帶進(jìn)人間天堂,而是確保個(gè)人在法律面前的平等,最大限度的個(gè)人自由,為物質(zhì)和精神生活的豐富和個(gè)人間的和平合作創(chuàng)造充分的政治條件。

  財(cái)產(chǎn)權(quán)一旦得到憲法的承認(rèn),征稅的合法性和征稅權(quán)的行使就變成一個(gè)迫切而重大的議題。有關(guān)征稅的規(guī)則問題也凸現(xiàn)出來。在私有財(cái)產(chǎn)權(quán)入憲之后,稅收由真正的代議機(jī)關(guān)來法定,就應(yīng)該盡早提上議事日程。從這個(gè)意義講,納稅人是政府真正的衣食父母,政府官員對作為納稅人的老百姓應(yīng)當(dāng)有一種自覺的“感恩”意識。公務(wù)員是民眾的公仆也正是在此意義上而言。納稅與憲政的邏輯,是私有財(cái)產(chǎn)權(quán)邏輯的政治延伸。納稅與代表關(guān)系的定理、憲政與有限政府的定理,都是私有財(cái)產(chǎn)權(quán)原理之下的系定理。公民履行納稅的義務(wù)是有前提條件的,而不是無條件的。這就是,“沒有代表就不納稅”,否則就是專制:“未經(jīng)同意就不能征稅”,否則是劫掠。

  在人類歷史上的大部分時(shí)間里,征稅權(quán)一直政府單方面強(qiáng)制行使的。只是在憲政出現(xiàn)之后,對統(tǒng)治權(quán)的控制,才通過對政府的征稅權(quán)的約束來實(shí)現(xiàn)。在文明社會中,任何人的行動(dòng)和權(quán)力都必須受到法律的限制,尤其是政府的行動(dòng)和征稅權(quán)。這是由人類的第一個(gè)憲政國家英國用劃時(shí)代的《大憲章》確立下來的憲政原則,并在幾百年內(nèi)逐步向全世界擴(kuò)展開來的。財(cái)產(chǎn)權(quán)與政體的高度相關(guān)性,在“納稅”上得到了充分的體現(xiàn),也意味著財(cái)產(chǎn)權(quán)與納稅人將成為憲政的巨大推動(dòng)力量。

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