摘要：稅務(wù)問(wèn)題是影響房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要因素，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)效益最大化目標(biāo)所采取的一種管理手段。在符合稅法要求的前提下，事先對(duì)企業(yè)的投資、理財(cái)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的效果。但現(xiàn)階段“營(yíng)改增”等政策的實(shí)施，給房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)諸多新的問(wèn)題，增加了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。本研究主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，以供參考借鑒。
　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收規(guī)劃在房地產(chǎn)企業(yè)中的作用越來(lái)越突出。房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，是國(guó)家稅收的主要來(lái)源，其所涉及到的稅種較多，因此房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)繳納具有一定的特殊性，同時(shí)稅收規(guī)劃空間也相對(duì)較大，做好稅收規(guī)劃，是房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)效增益的主要渠道。但在實(shí)際開(kāi)展稅收規(guī)劃活動(dòng)的過(guò)程中，一些人對(duì)稅收規(guī)劃的概念發(fā)生了混淆，甚至認(rèn)為稅收規(guī)劃便是逃稅減稅，不僅嚴(yán)重影響著稅收規(guī)劃作用的發(fā)揮，還增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，必須加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)劃的研究與正確認(rèn)識(shí)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

　　（1）合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收規(guī)劃活動(dòng)的時(shí)候，必須遵循合法性原則。不得采取違反國(guó)家規(guī)定與要求的稅收規(guī)劃措施。低稅負(fù)繳納，多數(shù)情況下是在尚未明確納稅義務(wù)，同時(shí)納稅方法多樣化的情況下完成的。
　�。�2）目的性原則。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅收規(guī)劃一定有存在目的，那就是減少稅負(fù)，同時(shí)，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避企業(yè)的名譽(yù)損失，也是稅務(wù)籌劃的主要目的。
　�。�3）籌劃性原則。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅義務(wù)有著十分明顯的滯后性，因?yàn)樗�多是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之后的。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候，應(yīng)明確了解、準(zhǔn)確把握當(dāng)前的國(guó)家稅法與相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，科學(xué)制定承擔(dān)稅負(fù)最少的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案，遵循籌劃性原則，實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)籌劃。
　�。�4）多維性原則。從空間角度來(lái)看，稅務(wù)籌劃不應(yīng)局限在房地產(chǎn)企業(yè)本身，而是應(yīng)該有機(jī)結(jié)合具有其他業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位，相互協(xié)作、共同努力，從而找到降低稅收的有效措施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）國(guó)家政策影響著房地產(chǎn)企業(yè)稅收規(guī)劃
　　21世紀(jì)以來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)迅速發(fā)展，從一定角度來(lái)看，其依賴于國(guó)家法律法規(guī)與各項(xiàng)政策的支持。但是，近幾年，國(guó)家大力加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控，且調(diào)控力度不斷升級(jí)，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)與政策不斷發(fā)生著變化，也日趨完善、成熟。房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，如果不能準(zhǔn)確把握、有效運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)與政策，便會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若是稅務(wù)籌劃過(guò)程中，采取了廢止或過(guò)時(shí)的法律法規(guī)與政策，便無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗，給房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。
　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃自身存在的風(fēng)險(xiǎn)
　　房地產(chǎn)行業(yè)是國(guó)家稅收的主要來(lái)源，其稅款金額較大、所關(guān)聯(lián)到的稅種較多，需要全盤考慮。房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)過(guò)程，主要分為初期工程階段、工程建設(shè)階段、后期租賃與銷售階段三個(gè)階段，不同的階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納不同類別的稅款。面對(duì)這樣的情況，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，切忌片面追求降低一種或者是幾種稅的稅負(fù)，而是應(yīng)該注重降低企業(yè)的稅收總金額，重點(diǎn)關(guān)注如何減少稅收、成本間的差額，從宏觀角度進(jìn)行思考與分析。對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的整體開(kāi)發(fā)過(guò)程中各方面進(jìn)行綜合分析，重視稅收規(guī)劃的一系列成本，評(píng)估稅收規(guī)劃準(zhǔn)確進(jìn)行可行性，從而有效規(guī)避稅收規(guī)劃帶來(lái)的危害。
　�。ㄈ�）房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)
　　開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)可以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，同時(shí)可以增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)地、健康地發(fā)展。但若是稅務(wù)籌劃無(wú)法達(dá)到其原有效果，便會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，致使大量資金損失。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采取稅務(wù)稽查、稅款處罰等措施，這樣情況下，房地產(chǎn)企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款與滯納金，從而導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)不必要的流失，有可能使房地產(chǎn)企的資金鏈出現(xiàn)斷裂問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)大量欠稅，從而不可避免地會(huì)給企業(yè)成大帶來(lái)慘重的危害。

三、房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　（一）對(duì)稅務(wù)籌劃缺乏概念的準(zhǔn)確理解
　　就現(xiàn)階段的情況來(lái)看，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)卻并不了解稅務(wù)籌劃的概念與本質(zhì)，過(guò)于注重降低稅負(fù)，從而忽略了一些其他問(wèn)題。具體表現(xiàn)在：首先，一些人混淆了稅收規(guī)劃的概念，甚至覺(jué)得稅收籌劃便是逃稅減稅；其次，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候，僅站在利益角度考慮，從而嚴(yán)重影響稅務(wù)籌劃的效果與作用的發(fā)揮。
　�。ǘ�）人員專業(yè)水平參差不齊
　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，人才，特別是專業(yè)型人才早已作為影響企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃效果與作用的充分發(fā)揮，必須安排專業(yè)人才負(fù)責(zé)。但實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平卻參差不齊，缺乏可以準(zhǔn)確了解與把握相關(guān)法律條例規(guī)定與政策，又可以良好地掌握稅收規(guī)話實(shí)施策略專業(yè)人才，從而嚴(yán)重影響稅收規(guī)劃的質(zhì)量。若是房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)化的限制條件，便會(huì)錯(cuò)失稅務(wù)籌劃的最佳時(shí)機(jī)，甚至?xí)�使稅�?wù)籌劃淪為偷稅漏稅。
　�。ㄈ�）稅收政策變動(dòng)頻繁
　　這幾年來(lái)，我們國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)健成長(zhǎng)，都市化建設(shè)進(jìn)程不斷加速，為更好地適應(yīng)新時(shí)代背景下我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家稅務(wù)局正在不斷對(duì)稅收政策進(jìn)行更新與完善，其中也包括一些針對(duì)房地產(chǎn)的稅收政策，國(guó)家不斷加大對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控力度，從而給房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃增加了許多的難度。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收危害規(guī)劃的解決對(duì)策

　�。ㄒ唬┱�確認(rèn)識(shí)稅收規(guī)劃，依法開(kāi)展稅收規(guī)劃
　　房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)始終遵循國(guó)家稅法與相關(guān)政策的要求，堅(jiān)持依法籌劃。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)劃的正確認(rèn)識(shí)，稅收規(guī)劃是在遵循稅法要求的基礎(chǔ)上，提前對(duì)企業(yè)的投資、理財(cái)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，盡量降低企業(yè)的稅費(fèi)支出。其次，實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)遵循國(guó)家稅法的規(guī)定，深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，選擇符合稅法規(guī)定、契合企業(yè)利益的稅務(wù)籌劃實(shí)施方案。最后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中，應(yīng)以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待問(wèn)題，注重長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，重視戰(zhàn)術(shù)性稅務(wù)籌劃、戰(zhàn)略性稅務(wù)籌劃，充分考量企業(yè)納稅成本，采取最佳手段，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)，有效發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用與效果，降低企業(yè)納稅金額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
　�。ǘ�）提高人員專業(yè)能力
　　房地產(chǎn)企業(yè)想實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)劃作用的充分發(fā)揮，必須增強(qiáng)稅收規(guī)劃職員的專業(yè)能力與綜整體素質(zhì)。首先，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，全面提高自身的道德修養(yǎng)，面對(duì)國(guó)家利益與企業(yè)利益，堅(jiān)守職業(yè)道德。其次，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)全面提升個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)，明確理解稅務(wù)籌劃的概念與內(nèi)涵，同時(shí)還應(yīng)在實(shí)踐過(guò)程中不斷豐富自身經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)上，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)、正確理解新的法律法規(guī)與政策，時(shí)刻關(guān)注稅法政策的變動(dòng)情況。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上，稅收規(guī)劃人員應(yīng)全面解析企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所關(guān)聯(lián)到的稅種、數(shù)額，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，準(zhǔn)確找到切入點(diǎn)，制訂既符合稅收=法規(guī)、又契合企業(yè)利益的稅收規(guī)劃實(shí)施計(jì)劃。
　　（三）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的學(xué)習(xí)
　　近年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了諸多針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策，加強(qiáng)對(duì)這些房地產(chǎn)稅收政策的學(xué)習(xí)，可以為稅務(wù)籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。新時(shí)期，面對(duì)稅收政策變動(dòng)頻繁的局面，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃作用的充分發(fā)揮，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富知識(shí)面，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)理念，及時(shí)學(xué)習(xí)新的納稅法規(guī)，以確保稅收規(guī)劃的順利開(kāi)展，這樣就可以有效規(guī)避稅收規(guī)劃所造成的危害。

五、結(jié)束語(yǔ)

　　這些年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，城市化建設(shè)不斷加速，給房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展機(jī)會(huì)與廣闊的空間。房地產(chǎn)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，應(yīng)有效實(shí)施稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)籌劃符合國(guó)家稅法的要求，并要規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)，增加稅后利潤(rùn)�？傊�，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)效增益的有效手段，對(duì)于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，有著十分重要的意義。

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