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山西省上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)

發(fā)布時(shí)間:2019-08-23 來源: 日記大全 點(diǎn)擊:


  摘 要:文章基于過程導(dǎo)向構(gòu)建出上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí),綜合模糊綜合評(píng)價(jià)法及層次分析法,構(gòu)建內(nèi)部控制有效性模糊層次分析模型,并應(yīng)用該模型對(duì)山西省上市公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。結(jié)果表明:山西省上市公司的內(nèi)部控制有效性水平整體居于良好水平。分行業(yè)來看,山西省采礦業(yè)、交通運(yùn)倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)及金融業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性水平高于其他行業(yè)。但各行業(yè)上市公司仍需關(guān)注內(nèi)部控制的構(gòu)建及完善工作,從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制有效性水平。
  關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 有效性評(píng)價(jià) 過程導(dǎo)向 模糊層次分析
  中圖分類號(hào):F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
  文章編號(hào):1004-4914(2016)12-085-03
  一、上市公司內(nèi)部控制有效性模糊層次分析模型構(gòu)建
 。ㄒ唬┠:龑哟畏治龇ǜ攀
  模糊層次綜合分析法是將模糊評(píng)價(jià)法與層次分析法相結(jié)合的一種評(píng)價(jià)方法。該方法利用模糊評(píng)價(jià)法建立以評(píng)價(jià)對(duì)象各主要影響因素組成的評(píng)價(jià)因素集,然后根據(jù)評(píng)價(jià)因素的影響程度,利用層次分析法對(duì)各個(gè)因素賦予相應(yīng)的權(quán)重,最后根據(jù)建立的評(píng)價(jià)等級(jí)集以及多因素的分配權(quán)重,進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
 。ǘ┗谶^程導(dǎo)向的上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建
  根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》,從內(nèi)部控制五要素入手,建立遞進(jìn)層次的基于過程導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1。
  二、基于過程導(dǎo)向的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)步驟
  本文首先以山西省某上市公司為例詳細(xì)說明模糊層次分析法在基于過程導(dǎo)向的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)中的具體應(yīng)用步驟。
  (一)計(jì)算確定評(píng)價(jià)因素權(quán)重集
  1.確定評(píng)價(jià)因素集。依據(jù)基于過程導(dǎo)向的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定評(píng)價(jià)因素集,表示為U={U1,U2…,Un},同時(shí)可以根據(jù)所建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立二級(jí)、三級(jí)等多層次的因素集。根據(jù)表1,基于過程導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)從準(zhǔn)則層的5個(gè)一級(jí)指標(biāo),指標(biāo)層的21個(gè)二級(jí)指標(biāo)展開,確定的因素集如下:
  準(zhǔn)則層因素集為:
  U={U1,U2,U3,U4,U5}={內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息與溝通,內(nèi)部監(jiān)督}
  指標(biāo)層因素集為:
  U1=內(nèi)部環(huán)境={U11,U12,U13,U14,U15}={社會(huì)責(zé)任,發(fā)展戰(zhàn)略,人力資源政策與實(shí)務(wù),組織架構(gòu),企業(yè)文化}
  U2=風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估={U21,U22,U23,U24}={目標(biāo)設(shè)定,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,風(fēng)險(xiǎn)分析,應(yīng)對(duì)策略}
  U3=控制活動(dòng)={U31,U32}={控制活動(dòng)的設(shè)計(jì),控制活動(dòng)的運(yùn)行}
  U4=信息與溝通={U41,U42,U43,U44,U45}={信息收集、處理和傳遞,反舞弊機(jī)制,內(nèi)部溝通機(jī)制,信息系統(tǒng)安全性,信息系統(tǒng)有效性}
  U5=內(nèi)部監(jiān)督={U51,U52,U53,U54}={監(jiān)督主體,監(jiān)督制度,監(jiān)督活動(dòng),責(zé)任追究}
  2.指標(biāo)層判斷矩陣及權(quán)重向量。內(nèi)部環(huán)境下各指標(biāo)層因素的相對(duì)重要性判斷如表2。
  可得到判斷矩陣A1:
  A1=a11 a12 a13 a14 a15a21 a22 a23 a24 a25a31 a32 a33 a34 a35a41 a42 a43 a44 a45a51 a52 a53 a54 a55=1 1/4 1/3 1/8 1/34 1 1/2 1/6 33 2 1 1/3 58 6 3 1 73 1/3 1/5 1/7 1
  采用規(guī)范列平均法計(jì)算確定該層各因素的相對(duì)權(quán)重,計(jì)算公式如下:
  由表3可知,準(zhǔn)則層指標(biāo)內(nèi)部環(huán)境下各指標(biāo)層因素的相對(duì)權(quán)重矩陣為w1=(0.0472,0.1384,0.2120,0.5275,0.0749)T。
  此外,判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)結(jié)果如下:判斷矩陣A1的最大特征值為λmax=5.3237,則C.I.=(5.3237-5)/4=0.0809,由表4可知5階矩陣對(duì)應(yīng)的R.I.值為1.12,則C.R.值為0.0722<0.1,判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意,w1=(0.0472,0.1384,0.2120,0.5275,0.0749)T作為內(nèi)部環(huán)境下各指標(biāo)因素的相對(duì)權(quán)重矩陣是合適的。
  按照上述方法,本文依次確定出各指標(biāo)層因素的相對(duì)權(quán)重,并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)以確定權(quán)重矩陣的適當(dāng)性,各指標(biāo)層因素相對(duì)權(quán)重矩陣的最終計(jì)算結(jié)果如下:
  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則層下各因素的相對(duì)權(quán)重矩陣為:
  w2=(0.1512,0.1625,0.1625,0.5238)T;C.R.=0.0288<0.1,一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意;
  控制活動(dòng)準(zhǔn)則層下各因素的相對(duì)權(quán)重矩陣為:
  w3=(0.5000,0.5000)T;C.R.=0<0.1,一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意;
  信息與溝通準(zhǔn)則層下各因素的相對(duì)權(quán)重矩陣為:
  w4=(0.1216,0.0668,0.2990,0.2489,0.2637)T;C.R.=0.0243<0.1,一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意;
  內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則下各因素的相對(duì)權(quán)重矩陣為:
  w5=(0.3215,0.1785,0.3356,0.1644)T;C.R.=0.0165<0.1,一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意。
  3.準(zhǔn)則層判斷矩陣及權(quán)重向量。準(zhǔn)則層各因素相對(duì)重要性判斷如表4。
  由表4計(jì)算可得,準(zhǔn)則層各因素相對(duì)權(quán)重矩陣為W=(0.2673,0.1756,0.2023,0.1537,0.2011)T,一致性指標(biāo)C.R.=0.0152<0.1,一致性檢驗(yàn)結(jié)果滿意。
 。ǘ┐_定評(píng)語集并賦值
  評(píng)語集V={v1,v2,v3,v4}={優(yōu)秀,良好,一般,較差},各指標(biāo)的評(píng)語均設(shè)優(yōu)秀、良好、一般、較差四個(gè)等級(jí),評(píng)語等級(jí)對(duì)應(yīng)的分值為:設(shè)定100分為滿分,90分以上為優(yōu)秀,80~89分為良好,60~79分為一般,60分以下為較差。

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