政府財(cái)政會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)
發(fā)布時(shí)間:2020-09-01 來源: 入黨申請(qǐng) 點(diǎn)擊:
政府財(cái)政會(huì)計(jì)分錄重點(diǎn)
一、
資產(chǎn)的核算
貨幣資金的核算
1、 國(guó)庫(kù)存款:(1)資產(chǎn)類賬戶
基金預(yù)算存款:核算納入政府性基金管理的預(yù)算資金存款 (2)兩個(gè)明細(xì)帳戶
一般預(yù)算存款:核算除基金預(yù)算存款之外的預(yù)算資金存款
。3)借方核算:登記國(guó)庫(kù)存款增加數(shù),期末余額反應(yīng)國(guó)庫(kù)存款的結(jié)余數(shù)
貸方核算:登記國(guó)庫(kù)存款減少數(shù) 2、 其他財(cái)政存款:
。1)、資產(chǎn)類賬戶
。2)、核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”賬戶的各項(xiàng)財(cái)政性存款
。3)、借方核算:登記其他財(cái)政存款的增加數(shù),期末余額反應(yīng)其他財(cái)政存款的結(jié)存數(shù)
貸方核算:登記其他財(cái)政存款的減少數(shù) 例題:某市中心實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度,某年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄 (1)、收到市中心支庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及所附的“繳款書”回執(zhí)聯(lián),計(jì)列當(dāng)日本機(jī)預(yù)算收入 50 400 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款————一般預(yù)算收入
50 400 000
貸:一般預(yù)算收入
50 400 000 (2)手打市中心支庫(kù)報(bào)來的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表” ,計(jì)列各種基金預(yù)算收入 312 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款————基金預(yù)算收入
312 000
貸:基金預(yù)算收入
312 000 (3)接到受托銀行的收款通知,系列到國(guó)有企業(yè)上交的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入 2 400 000 元。
借:其他財(cái)政存款——職工養(yǎng)老基金存款
2 400 000
貸:專業(yè)基金收入
2 400 000 (4)收到財(cái)政支庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》,系發(fā)生一般預(yù)算支出 768 000元,并與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證和對(duì)無誤。
借:一般預(yù)算支出
768 000
貸:國(guó)庫(kù)存款你——一般預(yù)算存款
768 000 (5)收到代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù),系發(fā)生一般預(yù)算支出 96 000元、基金預(yù)算支出 24 000 元,與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》和對(duì)無誤。
借:一般預(yù)算支出
96 000
基金預(yù)算支出
24 000
貸:孤苦存款
120 000 3、 有價(jià)證券的核算(資產(chǎn)類賬戶)
購(gòu)入有價(jià)證券:
借:有價(jià)證券
貸:國(guó)庫(kù)存款
其他財(cái)政存款 到期兌付或者中途轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券收回本金時(shí),編制相反的分錄。
例題:某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)、用上年一般預(yù)算結(jié)余 600 000 元購(gòu)買國(guó)庫(kù)券。
借:有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券
600 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
600 000 (2)以前年度使用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券到期,對(duì)付本利 200 000 元,其中利息收入為 20 000,本金為 I80 000.
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算才存款
200 000
貸:有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券
18 000
一般預(yù)算收入
20 000
(3)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買特種國(guó)債 100 000 元
借:有價(jià)證券——特種國(guó)債
100 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款
100 000 (4)、用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的特種國(guó)債到期,兌付本金 100 000 元,利息收入 8 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算收入
108 000
貸:有價(jià)證券——特種國(guó)債
100 000
基金預(yù)算收入
8 000 4、 在途款項(xiàng)的核算
(1)
資產(chǎn)類賬戶 (2)
決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)
借方科目:在途款 貸方科目:一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入、上解收入等 (3)
收回上年度撥款或支出時(shí) 借方科目:在途款 貸方科目:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、一般預(yù)算支出等 (4)
沖轉(zhuǎn)在途款項(xiàng)時(shí) 借方科目:國(guó)庫(kù)存款 貸方科目:在途款 例題:某省財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),建議編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)、1 月 5 日,收到省分庫(kù)報(bào)來預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及所附的繳款書,計(jì)列收到屬于上年度的排污費(fèi)收入 300 000 元。
※ 在上年度舊賬上記
借:在途款
300 000
貸:一般預(yù)算收入
300 000
※同時(shí)在本年度新帳上記
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
300 000
貸:在途款
300 000 (2)1 月 8 日,收到省分庫(kù)報(bào)來的收回上年度各預(yù)算單位繳回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 108 000 元。
※在上年度舊賬上記
借:在途款
108 000
貸:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
108 000
※同時(shí)在本年度新帳上記
借:國(guó)庫(kù)存款
108 000
貸:在途款
108 000 5、 暫付與應(yīng)收款項(xiàng)的核算
例題:某市財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
經(jīng)批準(zhǔn),借給市教育局款項(xiàng) 360 000 元,用于維修危險(xiǎn)校舍。
借:暫付款——市教委
360 000
貸:國(guó)庫(kù)存款 —— 一般預(yù)算收入
360 000 (2)
經(jīng)批準(zhǔn),對(duì)市教育局的危房修理借款 360 000 元轉(zhuǎn)作下期預(yù)撥經(jīng)費(fèi)。
借:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)
360 000
貸:暫付款——一般預(yù)算存款
360 000 (3)
經(jīng)批準(zhǔn),借給市公共事業(yè)部門款項(xiàng) 960 000 元,用于該局下屬某公共事業(yè)單位的設(shè)備改造 借:暫付款——市公共事業(yè)部門
960 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
960 000 (4)
市公共事業(yè)部門歸還借款 420 000 元,余款 540 000 元尚未歸還。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
420 000
貸:暫付款——市公共事業(yè)部門
420 000 (5)
經(jīng)批準(zhǔn),市公共事業(yè)部門余欠 540 000 元借款作對(duì)該部門的挖潛革新改造撥款,直接列作支出。
借:一般預(yù)算支出
540 000
貸:暫付款——市公共事業(yè)部門
540 000 (6)
市屬甲縣發(fā)生水災(zāi),經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn),市財(cái)政當(dāng)即借出款項(xiàng) 2 400 000 元。
借:與下級(jí)往來——甲縣
2 400 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
2 400 000 (7)
經(jīng)批準(zhǔn),市財(cái)政局借與甲縣的款項(xiàng) 2 400 000 元轉(zhuǎn)為對(duì)該縣的補(bǔ)助支出。
借:補(bǔ)助支出
2 400 000
貸:與下級(jí)往來——一般預(yù)算存款 2 400 000 (8)
收到乙縣歸還的借款 110 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
110 000 貸:與下級(jí)往來——乙縣
110 000 6、 預(yù)撥款項(xiàng)的核算 (1)
資產(chǎn)類賬戶
預(yù)撥經(jīng)費(fèi):財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位尚不能列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi) (2)兩個(gè)總賬賬戶
基建撥款:財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。
例題:某市財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制記賬憑證。
。1)
撥付給市教委下月教育經(jīng)費(fèi) 120 000 元,根據(jù)國(guó)庫(kù)退回的撥款憑證回單編制記賬憑證。
借:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教委
120 000 貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
120 000 (2)
撥付市建設(shè)銀行基本建設(shè)資金 600 000 元,用于建設(shè)三岔路立交橋。根據(jù)撥款憑證編制記賬憑證。
借:基建撥款——市建設(shè)銀行
600 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
600 000 (3)
收到市建設(shè)銀行報(bào)送的基本建設(shè)資金銀行支出數(shù) 300 000 元。
借:一般預(yù)算支出
300 000
貸:基建撥款——市建設(shè)銀行
300 000 二、
負(fù)債的核算
應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的核算
1、 暫存款的核算 例題:某市財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
(1)
國(guó)庫(kù)報(bào)來的收入日?qǐng)?bào)表顯示,收到某單位繳來資金性質(zhì)不明的款項(xiàng) 24 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
24 000
貸:暫存款——某單位
24 000 (2)
查明上項(xiàng)資金性質(zhì)不明款項(xiàng)系工商行政管理局交來的規(guī)費(fèi)收入 19 200 元,其余款項(xiàng)為錯(cuò)收的罰款,經(jīng)審批退還給被罰單位。
借:暫存款——某單位
24 000
貸:一般預(yù)算收入
19 200
國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
4 800 2、 與上級(jí)往來的核算 (1)
各級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借款或發(fā)生體制結(jié)算中上繳上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí) 借方科目:國(guó)庫(kù)存款 貸方科目:與上級(jí)往來 (2)
歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)額時(shí)
借方科目:與上級(jí)往來 貸方科目:國(guó)庫(kù)存款、補(bǔ)助收入等 例題:某市財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
向省財(cái)政借入急需周轉(zhuǎn)急用款項(xiàng) 840 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
840 000
貸:與上級(jí)往來——省財(cái)政
840 000 (2)
歸還省財(cái)政借款 600 000 元。
借:與上級(jí)往來——省財(cái)政
600 000
貸:補(bǔ)助收入
600 000 (3)
經(jīng)省財(cái)政批準(zhǔn),原借給本市財(cái)政局的款項(xiàng) 240 000 元作為對(duì)本市的預(yù)算補(bǔ)助款。
借:與上級(jí)往來——省財(cái)政
240 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
240 000 3、 借入款項(xiàng)的核算 例題:中央全國(guó)人民代表大會(huì)的決定,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。(1)根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)的決定,在國(guó)內(nèi)發(fā)行 3 年期國(guó)庫(kù)券 600 000 000 元,已收到款項(xiàng)。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
600 000 000
貸:借入款——國(guó)內(nèi)債券(國(guó)庫(kù)券)
600 000 000 (2)經(jīng)全國(guó)人民代表批準(zhǔn)向國(guó)外舉債折合人民幣 800 000 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
800 000 000
貸:借入款——國(guó)外債務(wù)(借款)
800 000 000 (4)
以前年度發(fā)行的國(guó)庫(kù)券 400 000 000 元已到期,另支付利息 50 000 000 元。
借:借入款——國(guó)內(nèi)債務(wù)(國(guó)庫(kù)券)
400 000 000
一般預(yù)算支出
100 000 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
500 000 000 三、 凈資產(chǎn)的核算 結(jié)余的核算
1、 一般預(yù)算結(jié)余的核算 結(jié)轉(zhuǎn) 借方:一般預(yù)算支出、補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助支出、上解收入——一般預(yù)算支出等賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入 貸方:一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助收入、上解收入——一般預(yù)算收入等賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
年末轉(zhuǎn)帳前有關(guān)收入項(xiàng)目的累計(jì)余額為:一般預(yù)算收入 700 000 000 元,上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入 600 000 000 元,下級(jí)財(cái)政上解收入 200 000 000 元,調(diào)入資金 100 000 000 元。
借:一般預(yù)算收入
700 000 000 補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助收入
60 000 000 上解收入——一般預(yù)算上解收入
200 000 000 調(diào)入資金——從基金預(yù)算調(diào)入資金
100 000 000 貸:預(yù)算結(jié)余
1 060 000 000
。2)
年末轉(zhuǎn)帳前有關(guān)指出項(xiàng)目的累計(jì)余額為:一般預(yù)算支出 600 000 000 元,對(duì)下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助支出 72 000 000 元,向省財(cái)政上解支出 96 000 000 元。
借:預(yù)算結(jié)余
768 000 000
貸:一般預(yù)算支出
600 000 000
補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助支出
72 000 000
上解支出——一般預(yù)算上解支出
96 000 000 2、 基金預(yù)算結(jié)余的核算 結(jié)轉(zhuǎn) 借方:基金預(yù)算支出、補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助支出、調(diào)出資金——從基金預(yù)算調(diào)出資金賬戶的余額轉(zhuǎn)入 貸方:基金預(yù)算收入、補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助收入賬戶的余額轉(zhuǎn)入 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
某市財(cái)政年末轉(zhuǎn)帳前有關(guān)收入賬戶的余額為:基金預(yù)算收入 240 000 000 元,上級(jí)財(cái)政撥付的基金補(bǔ)助收入 120 000 000 元。
借:基金預(yù)算收入
240 000 000
補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助收入
120 000 000
貸:基金預(yù)算結(jié)余
360 000 000 (2)
年末轉(zhuǎn)帳前有關(guān)支出項(xiàng)目余額為:基金預(yù)算支出 180 000 000 元,對(duì)下級(jí)財(cái)政基金補(bǔ)助支出 84 000 000 元,調(diào)出資金 36 000 000 元。
借:基金預(yù)算結(jié)余
300 000 000
貸:基金預(yù)算支出
180 000 000
補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助支出
84 000 000
調(diào)出資金——從基金預(yù)算調(diào)出資金
36 000 000 3、 專用基金結(jié)余的核算 結(jié)轉(zhuǎn) 借方:專用基金支出余額轉(zhuǎn)入 貸方:專用基金收入余額轉(zhuǎn)入 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)年末轉(zhuǎn)帳前的專用基金收入賬戶余額 78 000 000 元,據(jù)以進(jìn)行年末轉(zhuǎn)帳。
借:專用基金收入
78 000 000
貸:專用基金結(jié)余
78 000 000 (3)
年末轉(zhuǎn)帳前的專用基金支出賬戶余額 60 000 000 元,據(jù)以進(jìn)行年末轉(zhuǎn)帳。
借:專用基金結(jié)余
60 000 000
貸:專用基金支出
60 000 000 4、 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 (1)
只設(shè)置總賬,不設(shè)置明細(xì)賬 (2)
借方登記:核減數(shù)或上級(jí)抽回?cái)?shù),余額反映現(xiàn)有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的實(shí)際數(shù) 貸方登記:設(shè)置補(bǔ)充數(shù)或上級(jí)撥入數(shù) 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
經(jīng)研究決定,用上年結(jié)余的預(yù)算資金補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 240 000 元。
借:預(yù)算結(jié)余
240 000
貸:預(yù)算周轉(zhuǎn)金
240 000 (2)
因本市財(cái)力有困難,上級(jí)財(cái)政增撥 360 000 元資金,用于補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
360 000
貸:預(yù)算周轉(zhuǎn)金
360 000 (3)
上級(jí)財(cái)政決定,將以前撥付的預(yù)算周轉(zhuǎn)金抽回 300 000 元。
借:預(yù)算周轉(zhuǎn)金
300 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
300 000 5、 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的核算
※將“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金(支出賬戶)” ;“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金(收入賬戶)”賬戶的累計(jì)發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶的借方和貸方 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
根據(jù)年末賬面資料,已知當(dāng)年財(cái)政預(yù)算增收,從本年度財(cái)政超支收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 60 000 000 元。
◎借:安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
60 000 000
貸:預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
60 000 000 年末,將“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”賬戶發(fā)生額 60 000 000 轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶。
◎借:預(yù)算結(jié)余
60 000 000
貸:安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
60 000 000 (2)
次年,財(cái)政預(yù)算短收,為了彌補(bǔ)預(yù)算缺口,從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金中調(diào)用 9 000 000元。
借:預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
9 000 000
貸:調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
9 000 000 次年末,將“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”賬戶發(fā)生額 9 000 000 元轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”
賬戶。
借:調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
9 000 000
貸:預(yù)算結(jié)余
9 000 000 四、 預(yù)算收入的核算
一般預(yù)算收入:核算各級(jí)政府財(cái)政部門組織的納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。
1、預(yù)算收入
基金預(yù)算收入:核算各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。
專用基金收入:核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。
例題:某省財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
收到省分庫(kù)送來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及所附的工商稅收專用繳款書,計(jì)列當(dāng)日省級(jí)企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅、所得稅省級(jí)固定收入 2 160 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
2 160 000
貸:一般預(yù)算收入
2 160 000 (2)
收到省分庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表” 、“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”及所附的稅收繳款書等,計(jì)列當(dāng)日收到的增值稅總額為 2 000 000 元。增值稅中央分享 75%,地方分享 25%。屬于本機(jī)財(cái)政分享的收入為 500 000. 借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
500 000
貸:一般預(yù)算收入
500 000 (3)
收到省分庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及“專用繳款書” ,計(jì)列當(dāng)日收到征收排污費(fèi)收入 400 000 元、水資源費(fèi)收入 300 000,共計(jì) 700 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
700 000
貸:一般預(yù)算收入
700 000 (4)
收到國(guó)庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表” ,計(jì)列當(dāng)日預(yù)算收入 480 000 元。其中,公
安行政事業(yè)性收費(fèi)收入 120 000 元,法院行政事業(yè)性收入 72 000 元,工商行政事業(yè)性收費(fèi)收入 96 000 元,海關(guān)事業(yè)性收費(fèi)收入 144 000 元,旅游行政事業(yè)性收費(fèi)收入 48 000 元。
借:鬼哭存款——一般預(yù)算收入
480 000
貸:一般預(yù)算收入
480 000 (5)
收到國(guó)庫(kù)存款報(bào)來的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表” ,計(jì)列當(dāng)日基金預(yù)算收入 200 000元,其中,民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入 100 000 元,養(yǎng)路費(fèi)收入 80 000 元,公路客運(yùn)附加費(fèi)收入 20 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款
200 000
貸:基金預(yù)算收入
200 000 (6)
收到省分庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及所附的有關(guān)撥款憑證,收到中央財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入 800 000 元。
借:其他財(cái)政存款——專用基金存款
800 000
貸:專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)金收入
800 000 2、資金挑撥調(diào)入的核算
一般預(yù)算收入 ※補(bǔ)助收入的核算
基金預(yù)算收入 ※上級(jí)財(cái)政“補(bǔ)助支出”賬戶的余額應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政“補(bǔ)助收入”賬戶的余額之和相等。
例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)境界業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄; (1)收到中央財(cái)政按照規(guī)定撥付的所得稅基數(shù)返還收入 18 000 000 元。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
18 000 000
貸:補(bǔ)助收入
18 000 000 (2)收到中央財(cái)政撥來的抗震救災(zāi)專項(xiàng)補(bǔ)助款 900 000 元。根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬傳票及批準(zhǔn)的文件編制記賬憑證。
借:國(guó)庫(kù)存款—— 伊娜預(yù)算收入
900 000
貸:補(bǔ)助收入
900 000 ※上解收入 借方登記:收入退還及年終轉(zhuǎn)銷數(shù) 貸方登記:下級(jí)上解款數(shù) 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
受到省分庫(kù)報(bào)來的所附各支庫(kù)上報(bào)的“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表” ,計(jì)列所屬各市報(bào)來增值稅收入總額 3 600 000 元。按省財(cái)政規(guī)定的市級(jí)財(cái)政增值稅分成比例,省級(jí)財(cái)政享受 8%。
屬于省級(jí)財(cái)政的收入=3 600 000*8%=288 000 元 借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
288 000 貸:上解收入
288 000 (2)
在年中財(cái)政體制結(jié)算中,應(yīng)收所屬甲財(cái)政應(yīng)解未解政府性基金款項(xiàng) 200 000 元。
借:與下級(jí)往來——甲縣
200 000 貸:上解收入
200 000 ※調(diào)入資金的核算 例題:某市財(cái)政某年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
經(jīng)研究決定,將本級(jí)財(cái)政掌管的基金預(yù)算結(jié)余 600 000 元調(diào)入一般預(yù)算資金安排支出,用以平衡本級(jí)決算。根據(jù)批準(zhǔn)文件和有關(guān)付款憑證編制記賬憑證。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
600 000
貸:調(diào)入資金
600 000
借:調(diào)出資金
600 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算基金
600 00 (2)
經(jīng)研究決定,將自籌資金 100 000 元調(diào)入一般預(yù)算基金使用。
借:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算收入
100 000
貸:調(diào)入資金
100 000
四、
預(yù)算支出的核算
1、預(yù)算支出核算 一般預(yù)算支出:核算各級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金 支付的各項(xiàng)支出 基金預(yù)算支出:核算各級(jí)政府部門以專用基金收入安排的支出 專用基金支出:用來核算各級(jí)財(cái)政不嫩以專用基金收入安排的支出 例題:某縣財(cái)政實(shí)行資金劃撥制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)額業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
根據(jù)核定的預(yù)算,簽發(fā)撥款憑證,撥付縣人大本月經(jīng)費(fèi) 960 000 元。
借:一般預(yù)算支出
960 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
960 000 (2)
簽發(fā)撥款憑證,撥付縣水利局水利建設(shè)資金 600 000 元 借:一般預(yù)算支出
600 000 貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
600 000 (3)
以教育附加費(fèi)收入 100 000 元撥付給縣廣播電視大學(xué)用于購(gòu)買電腦閱卷及相關(guān)設(shè)
備。
借:基金預(yù)算支出
100 000
貸:國(guó)庫(kù)存款—— 基金預(yù)算存款
100 000 (4)
根據(jù)縣級(jí)財(cái)政收支預(yù)算,除了上級(jí)撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金以外,以預(yù)算支出方式安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 6 000 000 元。
借:一般預(yù)算支出
6 000 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
6 000 000
借:其他財(cái)政存款——專用基金存款
6 000 000
貸:專用基金收入——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入 6 000 000 (5)
根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定,從其他財(cái)政存款專戶向糧食局撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 3 600 000元。
借:專用基金支出——糧食風(fēng)險(xiǎn)基金支出
3 600 000 貸:其他財(cái)政存款——專用基金存款
3 600 000 2、國(guó)庫(kù)集中收付制度預(yù)算支出的核算 例題:某省財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度,某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
(1)
省財(cái)政鬼哭支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》,其中,匯總的以一般預(yù)算資金安排的財(cái)政直接支付數(shù)額為 768 000 元。該省財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的上述《預(yù)算支出結(jié)算清單》,在與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)劃款憑證和對(duì)無誤后登記入賬。
借:一般預(yù)算支出
768 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
768 000 (2)
省財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》,列示以一般
預(yù)算資金安排的授權(quán)支付額度 115 200 元,以基金預(yù)算資金安排的授權(quán)支付額度 28 800 元。該省財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù),與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》核算無誤。
借:一般預(yù)算支出
115 200
基金預(yù)算支出
28 800
貸:國(guó)庫(kù)存款
144 000 4、 中央財(cái)政例外事項(xiàng)預(yù)算支出的核算
※中央財(cái)政會(huì)計(jì)除了有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算以外,其余經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與地方財(cái)政會(huì)計(jì)相同。
例題:中央財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分庫(kù)。
。1)
預(yù)算安排的某年 12 月南水北調(diào)工程建設(shè)款 60 000 000 元,截止到 12 月底仍沒有接到金庫(kù)總庫(kù)的劃款憑證以及國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》,根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,需列作本年度的預(yù)算支出。
借:一般預(yù)算支出
60 000 000
貸:暫存款——某部委南水北調(diào)工程款
60 000 000 (2)
次年 2 月,收到代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)匯總劃款憑證以及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》,共計(jì) 支付某部委南水北調(diào)工程建設(shè)款 65 000 000 元。
借:暫存款——某部委南水北調(diào)工程款
60 000 000
一般預(yù)算支出
5 000 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算支出
65 000 000
5、 補(bǔ)助支出的核算 ※是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)m?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出,包括稅收返還支出、按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)、專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助等。
例題:某省財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
由于省屬甲地區(qū)發(fā)生地震災(zāi)害而財(cái)政困難,撥付一般預(yù)算補(bǔ)助款 240 000 元。
借:補(bǔ)助支出
240 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
240 000 (2)
按財(cái)政體制管理規(guī)定撥付給省屬乙地區(qū)一般預(yù)算補(bǔ)助款 280 000 元。
借:補(bǔ)助支出
280 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
280 000 6、 上解支出的核算 例題:某省財(cái)政某年發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
。1)
根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定,交付財(cái)政上解款項(xiàng) 700 000,此款項(xiàng)屬于上級(jí)分成的增值稅款。
借:上解支出
700 000
貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款
700 000 (2)
根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定,上解中央財(cái)政一般預(yù)算款項(xiàng) 500 000 元。
借:上解支出
500 000
貸:國(guó)庫(kù)存款 ——一般預(yù)算存款
500 000 7、 調(diào)出資金的核算 ※調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收入,從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出來
的,用于補(bǔ)充一般預(yù)算的資金 ※分錄模型:
借:調(diào)出資金
貸:調(diào)入資金
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