摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營日趨綜合化、復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵也由原來的單一性財務(wù)審計，逐步擴(kuò)大、延伸到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。它在企業(yè)管理中發(fā)揮著促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善，督導(dǎo)規(guī)章制度的執(zhí)行，監(jiān)督采購管理，規(guī)范營銷運(yùn)作，推動計劃指標(biāo)落實(shí)的作用。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；規(guī)章制度；制度執(zhí)行；采購管理；經(jīng)營銷售；計劃落實(shí)
　　1.內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善起到積極的促進(jìn)作用
　　俗話說：“沒有規(guī)矩不成方圓”一個現(xiàn)代化企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要有一套科學(xué)、完善的管理體系，規(guī)范和約束企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，它是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。近年來我們通過內(nèi)部審計工作對企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備管理、基建工程、采購管理、經(jīng)營銷售、倉儲運(yùn)輸、后勤保衛(wèi)等部分關(guān)鍵性部位的規(guī)章制度的完整性、實(shí)效性、可操作性進(jìn)行了細(xì)致的審查，查出各類規(guī)章制度、程序表格存在缺陷和問題。制度的缺陷，空白點(diǎn)的存在，致使工作無章可循或不嚴(yán)謹(jǐn)。通過內(nèi)部審計敦促各單位對所屬的規(guī)章制度、程序、表格進(jìn)行了全面梳理，從制度上規(guī)范了生產(chǎn)經(jīng)營活動，從源頭上控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)了企業(yè)規(guī)范化管理的進(jìn)程，對于企業(yè)內(nèi)控體系的完善起到了積極的促進(jìn)作用同時不斷提升了企業(yè)的風(fēng)險防范能力。
　　2.內(nèi)部審計對規(guī)章制度的執(zhí)行力起到有力的督導(dǎo)作用
　　經(jīng)過梳理與完善、積累與加強(qiáng)讓企業(yè)有了相對合理的規(guī)章制度，且日臻完善。如何使現(xiàn)有的規(guī)章制度能夠被企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動不折不扣的執(zhí)行，對企業(yè)的核心競爭力起到強(qiáng)化的作用，使企業(yè)在市場競爭中處于主動的地位，內(nèi)部審計工作在此發(fā)揮著有力的督導(dǎo)作用。通過日常、專項(xiàng)審計，不斷地發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)制度存在著各類不執(zhí)行或執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，執(zhí)行力不強(qiáng)是共性問題。首先是體現(xiàn)在對制度的學(xué)習(xí)不夠，不了解不掌握，其次是長期形成的習(xí)慣性行為與做法，從主觀上不愿意改變。制度發(fā)布后無人問津，時間久了，制度就被逐漸淡化甚至被遺忘了。具體工作中就出現(xiàn)了合同的簽訂未按規(guī)定執(zhí)行合同版本不統(tǒng)一、不規(guī)范；合同內(nèi)容填寫不全、不準(zhǔn)確、不嚴(yán)謹(jǐn)；合同簽批日期晚于合同正式簽訂日期。執(zhí)行工作程序方面，有些重要表格未按制度執(zhí)行，存有內(nèi)容填寫不全，漏簽名等現(xiàn)象。在財務(wù)管理、基建工程管理等方面同樣存在類似的問題。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)引起高度重視，限期整改，筑起層層防線。特別是在合同的簽訂方面，建立了一整套控制體系，從合同的起草專人專責(zé)，到律師審查，再到部門把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后核準(zhǔn)蓋章。可謂是步步設(shè)卡，嚴(yán)防死守，徹底堵塞了問題發(fā)生的途徑。
　　通過審計體會到在制度的執(zhí)行方面，僅靠自覺性是不夠，必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立監(jiān)督檢查機(jī)制。只有這樣才能保證制度得以認(rèn)真執(zhí)行，同時必須與責(zé)任追究和違規(guī)懲處措施結(jié)合起來，減少違反制度的行為發(fā)生，提高制度的執(zhí)行效果。
　　內(nèi)部審計從檢查建立健全制度的監(jiān)督檢查機(jī)制人手，監(jiān)督落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，明確職責(zé)，做到每項(xiàng)制度的落實(shí)都能有人管、有人問、有人承擔(dān)責(zé)任。關(guān)注企業(yè)的相關(guān)職能部門，他們既是制度的擬訂者，也是制度的執(zhí)行者，更要承擔(dān)制度執(zhí)行的督促檢查責(zé)任。通常情況下，哪個職能部門草擬的制度，督促檢查的職責(zé)就應(yīng)該由哪個部門承擔(dān)。制度發(fā)布后要加強(qiáng)日常檢查，保持制度執(zhí)行的連續(xù)性。對不執(zhí)行制度、不按制度規(guī)定辦事的，要嚴(yán)肅處理，并為此吸取教訓(xùn)，付出代價，使制度真正成為帶電的“高壓線”，違規(guī)者應(yīng)為自己的違規(guī)行為“埋單”。內(nèi)部審計從行為上控制了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不斷放大監(jiān)督檢查的覆蓋面，營造違規(guī)必糾的環(huán)境，推動制度得到更好的被執(zhí)行。
　　3.內(nèi)部審計對企業(yè)的采購管理起到有效監(jiān)督作用
　　物資采購是企業(yè)經(jīng)營活動最大的成本運(yùn)作與支出過程，是保證企業(yè)降低成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵之所在。在采購管理中運(yùn)用內(nèi)部審計對供應(yīng)商的管理與選擇、采購價格的確定、合同的簽訂、風(fēng)險的控制進(jìn)行了審查。跟蹤、分析重點(diǎn)采購項(xiàng)目合同簽訂及履行情況，主要原、燃材料的采購渠道，價格與供貨商的確定和管理情況，詢價、招標(biāo)、結(jié)算付款情況等，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，完善制度，加強(qiáng)管理。審查的目標(biāo)是規(guī)章制度、工作程序執(zhí)行到位，保證采購成本最低化，確保生產(chǎn)需要。按照采購金額較大，供應(yīng)商類別不同，每個采購員均涉及到的原則確定審計目標(biāo)。對采購的大宗主要原、燃、材料作為監(jiān)察重點(diǎn)，查看確定供應(yīng)商的有關(guān)資料和每一家年度供貨合同。選擇固定時間段，對部分品種中的主要供應(yīng)商，從供應(yīng)商的確定和管理，詢價、招標(biāo)、結(jié)算付款情況等進(jìn)行跟蹤審查。查出的問題主要為：供應(yīng)商提供的資料不全，有的沒有提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、缺少合格供應(yīng)商的調(diào)查表、業(yè)績表；個別招標(biāo)單位數(shù)量不符要求；采購價格確定不規(guī)范；原料質(zhì)檢不及時；個別采購流程不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�。問題發(fā)現(xiàn)后部門及時整改，并排查各個工作環(huán)節(jié)，細(xì)化流程，規(guī)范程序，嚴(yán)格管理。從責(zé)任意識、風(fēng)險意識方面都得到一定程度的加強(qiáng)。
　　4.內(nèi)部審計對企業(yè)營銷管理工作起到進(jìn)一步規(guī)范作用
　　企業(yè)只有通過營銷才能最終實(shí)現(xiàn)利潤，在實(shí)現(xiàn)利潤的過程中如何優(yōu)化營銷工作的管理，使其保證實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，規(guī)避可防范的風(fēng)險，除營銷管理者承擔(dān)重大責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部審計是一個重要環(huán)節(jié)。它可以全面，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范整個營銷管理活動，使其在規(guī)章制度內(nèi)合理的、高效的運(yùn)作，防范違規(guī)操作或過失操作給企業(yè)帶來的損失。
　　內(nèi)部審計重點(diǎn)關(guān)注營銷政策的執(zhí)行，權(quán)限審批的掌控，合同制度的履行。通過檢查發(fā)現(xiàn)在工作中不同程度的存在著一些問題。規(guī)章制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作有疏忽遺漏的現(xiàn)象；對審批權(quán)限的掌握也不夠準(zhǔn)確，對公司適時出臺的規(guī)章制度不敏感，新的標(biāo)準(zhǔn)已出臺但是長時間操作仍按老標(biāo)準(zhǔn)掌握；提供給領(lǐng)導(dǎo)審批的匯總數(shù)據(jù)與明細(xì)不一致，反映出工作的仔細(xì)程度不夠，管理欠嚴(yán)謹(jǐn)；在合同的簽訂方面反映出風(fēng)險防范意識差，沒有高度重視合同的重要性，合同簽訂不規(guī)范，有的甚至是為了履行報銷手續(xù)而補(bǔ)簽合同，使合同失去了它自身的作用；對于欠款發(fā)貨提供“還款承諾”的要求掌握不嚴(yán)格，有的欠款發(fā)貨缺少“還款承諾”，有的現(xiàn)款結(jié)算方式的發(fā)貨實(shí)際賬面存在部分欠款，欠款部分僅有業(yè)務(wù)員提供的經(jīng)銷商口頭還款承諾，不符制度規(guī)定等等。種種現(xiàn)象反映出在營銷工作的管理中風(fēng)險意識還不夠強(qiáng)，規(guī)定的執(zhí)行還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
　　內(nèi)部審計有助于問題的及時發(fā)現(xiàn)與及時整改，提示責(zé)任部門在繁忙的工作中不能忽視管理的細(xì)節(jié)，要時刻關(guān)注營銷風(fēng)險，規(guī)范運(yùn)作，嚴(yán)格管理，從源頭上加強(qiáng)抗御風(fēng)險的意識，不給風(fēng)險發(fā)生提供機(jī)會。使?fàn)I銷管理進(jìn)一步得到規(guī)范，增強(qiáng)有效規(guī)避風(fēng)險的能力。
　　5.內(nèi)部審計對部門的計劃指標(biāo)落實(shí)起到推動作用
　　隨著內(nèi)部審計工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的延伸，其職能不斷擴(kuò)展，企業(yè)各部門的計劃指標(biāo)完成情況也列入內(nèi)部審計的工作范圍。
　　企業(yè)各部門針對企業(yè)的中心工作與本部門的職能，制定相對應(yīng)的計劃措施，但如何落實(shí)是關(guān)鍵，這也是企業(yè)管理層十分關(guān)心的問題。由于管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，計劃措施的落實(shí)過程中容易受到主管和客觀的影響，而且落實(shí)的程度也會影響到工作的質(zhì)量，要想保質(zhì)保量的完成，固然工作主體的主觀能動性非常重要，如果再輔之以監(jiān)督，就會進(jìn)一步保證落實(shí)的進(jìn)度與質(zhì)量。內(nèi)部審計在此起到的是推動作用，利用“不信任”的工作法來推動工作，提升管理水平。
　　通過幾年來內(nèi)部審計的實(shí)踐，深深體會到內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動存在的問題不能通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并整改，任其不斷擴(kuò)大蔓延，那么風(fēng)險是可想而知的，要知道“千里之堤毀于蟻穴”。內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，決定了它是未來企業(yè)發(fā)展的必然需求和重要保證。企業(yè)內(nèi)部審計工作要從實(shí)際出發(fā)，及時調(diào)整審計工作思路，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作由局限性、單一性的財務(wù)審計向全面性、綜合性、廣泛性的審計方向轉(zhuǎn)變。在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)自我發(fā)展、自我完善能力，同時促進(jìn)內(nèi)部審計體系持續(xù)完善，使其順應(yīng)企業(yè)的需求，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、高效的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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