【摘要】醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了維護經(jīng)營業(yè)務(wù)正常運行制定一系管理制度及運行機制。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為完成經(jīng)營目標制定的管理規(guī)范。完善的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院加強經(jīng)營管理的重要保證。然而，許多醫(yī)院內(nèi)部控制制度不全，管理不重視，導致醫(yī)院經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟效益低下，財務(wù)風險增大。因此，醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度建設(shè)對于加強醫(yī)院經(jīng)營管理具有重要意義。
　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制 經(jīng)營管理 對策
　　隨著經(jīng)濟發(fā)展和人們生活水平的提高，人們對于健康需求不斷增加，對醫(yī)院的發(fā)展帶來了很大的機遇，同時，由于經(jīng)濟下行壓力加大，醫(yī)院同行業(yè)競爭的加劇，對醫(yī)院經(jīng)濟活動帶來很大的影響，尤其是一部分醫(yī)院對內(nèi)部控制制度建設(shè)的不重視，內(nèi)部管理出現(xiàn)了問題，給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來很大的風險，因此，醫(yī)院應(yīng)當通過完善內(nèi)部控制制度，加強醫(yī)院經(jīng)營管理，不僅能夠防范醫(yī)院風險，還可以促進醫(yī)院長遠發(fā)展。
　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題
　　1.內(nèi)部控制制度不健全
　　一直以來，醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位存在，在計劃經(jīng)濟管理體制下，政府對醫(yī)院管理的影響很大，醫(yī)院習慣于服從政府的領(lǐng)導，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面比較弱化，一部分醫(yī)院沒有建立完整的內(nèi)部控制制度，表現(xiàn)為內(nèi)容不完善;設(shè)計的內(nèi)部控制制度不適應(yīng)醫(yī)院管理的實際情況，表現(xiàn)為不合理，有的照抄別的醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，有的參照別的行業(yè)的內(nèi)部制度，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際情，只是為應(yīng)對各項檢查需要而設(shè)置，起不到內(nèi)部執(zhí)行作用。
　　2.內(nèi)部控制制度管理不規(guī)范
　　以財務(wù)管理制度為例，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度管理方面表現(xiàn)不規(guī)范：一是財務(wù)管理核算不規(guī)范，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。財務(wù)管理是以會計核算為基礎(chǔ)，核算質(zhì)量對醫(yī)院的財務(wù)管理的質(zhì)量，一部分醫(yī)院會計核算不規(guī)范，表現(xiàn)為會計核算機構(gòu)設(shè)置合理，財務(wù)報賬手續(xù)和程序不規(guī)范等。二是對醫(yī)院資產(chǎn)管理控制不嚴，對醫(yī)院資產(chǎn)設(shè)備采購、登記、管理不規(guī)范，沒有按期及時對固定資產(chǎn)計提折舊。沒有建立資產(chǎn)清點制度，對資產(chǎn)進行盤點、核對等。三是資金內(nèi)控管理不規(guī)范，有的醫(yī)院不遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金收費不及時繳存銀行，坐支現(xiàn)金;不執(zhí)行現(xiàn)金限額管理，保險柜庫存大量現(xiàn)金;大額支出以現(xiàn)金方式支付等。有的醫(yī)院沒有加強對資金管理，沒有與銀行進行對帳，會計與出納沒有建立對賬制度，貨幣資金管理不嚴，導致資金使用率不高，醫(yī)院資金管理風險增加。
　　3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力
　　有的醫(yī)院表面上看，內(nèi)部控制制度比較健全，然而，在實際工作中，各項管理制度并沒有很好的落實。首先，院領(lǐng)導內(nèi)部控制意識淡薄，不愿意執(zhí)行，因為執(zhí)行內(nèi)部控制制度會對領(lǐng)導權(quán)力形成制約，給領(lǐng)導自身帶來約束，因此，醫(yī)院領(lǐng)導不愿意按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院;其次，醫(yī)院執(zhí)行人員的執(zhí)行意識不強，不愿意得罪人，比如，在執(zhí)行考勤制度上，執(zhí)行人員就對醫(yī)護人員的考勤上睜一只眼閉一眼，沒有堅持考勤紀律，對遲到、早退、脫崗等行為進行真實記錄，進行處罰，導致制度無法落實兌現(xiàn);比如，在獎金福利分配上，有的醫(yī)院大鍋飯思想明顯，搞平均化，或者差距不大，沒有起到績效考核的作用。三是內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)。內(nèi)部審計的目的是加強內(nèi)部監(jiān)督管理，然而，有的醫(yī)院既沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，也沒有安排獨立的內(nèi)審人員，有的由醫(yī)院財務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部審計，財務(wù)人員自己審自己，起不到內(nèi)部監(jiān)督的作用。
　　二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度加強醫(yī)院經(jīng)營管理的重要性
　　內(nèi)部控制制度是醫(yī)院加強經(jīng)營管理中的重要手段，健全的內(nèi)部控制制度是保證醫(yī)院經(jīng)營管理正常運行的重要保證。因此，建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，能夠促進醫(yī)院加強管理，做好資產(chǎn)管理、資金管理等各項管理活動，防范醫(yī)院經(jīng)營風險的發(fā)生。完善的內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院運行機制進行優(yōu)化設(shè)計，對醫(yī)院的管理流程進行了再造，對各部門職責進行了明確劃分，包括對醫(yī)院領(lǐng)導職責權(quán)限進行了規(guī)范，為醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化從制度上作了保障。內(nèi)部控制制度可以對內(nèi)部形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，增強醫(yī)院經(jīng)營管理約束力，確保經(jīng)營管理質(zhì)量，提高經(jīng)營管理效率，從而促進醫(yī)院的發(fā)展。
　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度加強醫(yī)院經(jīng)營管理的對策建議
　　1.設(shè)計以預(yù)防為主的內(nèi)部控制制度體系，促進醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化
　　醫(yī)院要結(jié)合本院實際，做好內(nèi)部控制制度設(shè)計，完善內(nèi)部控制制度體系，促進醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化。首先，在設(shè)計思路上要樹立以“預(yù)防”為主的內(nèi)部控制思想，做好制度體系建設(shè)。在制度設(shè)計上要將醫(yī)院的在整個經(jīng)營管理活動納入監(jiān)管范圍，不留死角，堵住制度上的漏洞。其次，在加強對醫(yī)院領(lǐng)導人職權(quán)的監(jiān)督，在制度設(shè)計上要規(guī)范醫(yī)院領(lǐng)導的職責權(quán)限，醫(yī)院領(lǐng)導缺乏監(jiān)督和約束，僅靠領(lǐng)導人個人道德素質(zhì)無法保證醫(yī)院領(lǐng)導權(quán)力運行的公正性，沒有權(quán)力監(jiān)督必然產(chǎn)生腐敗，給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來風險。要規(guī)范醫(yī)院領(lǐng)導的職權(quán)與用權(quán)，既保證醫(yī)院領(lǐng)導有經(jīng)營管理醫(yī)院的權(quán)力，有利于帶領(lǐng)員工完成醫(yī)院的經(jīng)營管理目標，又要保證醫(yī)院領(lǐng)導權(quán)力運行受到相應(yīng)的制度監(jiān)督與約束，不脫離經(jīng)營管理的目標范圍。三是，要對各部門職責及運行機制進行規(guī)范。要根據(jù)醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室的職能特點，進一步細化部門工作職責，細化工作流程，進行工作目標細化量化，將工作目標與績效考核掛鉤，加大績效考核力度，調(diào)動員工的積極性，從而有利于各部門加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營管理責任心，更有利于經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。
　　2.加強以“三資管理”為重點控制度環(huán)節(jié)監(jiān)督，提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率
　　完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系應(yīng)當突出醫(yī)院的“三資管理”為重點，醫(yī)院的“三資管理”，即資金管理、資產(chǎn)管理和資源管理。這既是醫(yī)院經(jīng)營管理的優(yōu)勢，是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院經(jīng)營管理的重點。
　　首先，要加強醫(yī)院的資金管理。醫(yī)院資金管理流量大，特別是現(xiàn)金流量大，醫(yī)保結(jié)算流量大，銀行往來資金流量大，因此，在醫(yī)院的“三資管理”中就突出抓好資金管理。一是做好現(xiàn)金管理，對于現(xiàn)金收支，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，收入全額繳存銀行，對于支出和庫存現(xiàn)金的管理，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金備用金限額、定額管理制度，大額支出通過銀行轉(zhuǎn)帳方式付款;二是及時做好醫(yī)保資金結(jié)算�，F(xiàn)在，使用醫(yī)保的患者較大，占用資金較大，醫(yī)院要及時做好醫(yī)保資金對賬結(jié)算，盤活資金。為做及時進行醫(yī)保資金結(jié)算，醫(yī)院可以通過與醫(yī)保中心聯(lián)網(wǎng)對接方式進行時時結(jié)算;也可請醫(yī)保中心在本院設(shè)置結(jié)算點;如前兩項不能實行時，要設(shè)專人與醫(yī)保中心結(jié)算，盤活醫(yī)院資金。三是做好銀行往來對賬工作。要及時與銀行進行對帳，派專人進行銀行對帳工作，保證醫(yī)院財務(wù)帳與銀行帳面一致。
　　其次，做好醫(yī)院資產(chǎn)管理�，F(xiàn)在，醫(yī)院管理的資產(chǎn)龐大，如何有效地管理資產(chǎn)，利用資產(chǎn)發(fā)揮最大效率也是醫(yī)院經(jīng)營管理的重要一環(huán)。為此，在加強資產(chǎn)管理中做好如下幾點：一是做好資產(chǎn)的采購管理，將醫(yī)院采購資產(chǎn)全部進行招投標管理，通過招投標競爭，減少資產(chǎn)的采購支出，也可以保證資產(chǎn)的質(zhì)量。二是做好資產(chǎn)登記管理，進行分類管理，分類核算，按時計提。三是做好資產(chǎn)清查盤點，保證實物資產(chǎn)與帳面一致，保證資產(chǎn)安全。四是最好醫(yī)院資產(chǎn)的盤活。對于進了新的設(shè)備后不再利用的落后醫(yī)療設(shè)備，要進行及時處置、變賣或者贈送需求的醫(yī)療單位，讓這部分醫(yī)療資產(chǎn)發(fā)揮作用，不讓資產(chǎn)閑置浪費。對于醫(yī)院其他空置的固定資產(chǎn)，可以進行出租出借等方式進行盤活，提高資產(chǎn)利用率，為醫(yī)院產(chǎn)生收益。
　　最后，做好醫(yī)院資源優(yōu)化管理。醫(yī)院有強大的醫(yī)護醫(yī)療資源，這是醫(yī)院的核心“資產(chǎn)”，醫(yī)院可以將這部分資產(chǎn)進行優(yōu)化整合，創(chuàng)造出最大效益，一是可以通過醫(yī)生“上派”，讓他們學習先進的醫(yī)療技術(shù)，為醫(yī)院今后的發(fā)展提供技術(shù)支撐;二是可以通過醫(yī)生“下派”，讓醫(yī)務(wù)人員接受更多的實踐，能夠加快獨擋一面的工作能力，增強醫(yī)院的影響力。通過加強醫(yī)院“三資管理”，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的效率。
　　3.加強“關(guān)鍵崗位”內(nèi)部控制督察力度，防范醫(yī)院經(jīng)營管理風險
　　醫(yī)院的關(guān)鍵崗位，除了醫(yī)院領(lǐng)導外，還有一些關(guān)鍵部門的責任人和具體執(zhí)行人員，對這些關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員要加強內(nèi)部控制督察力度。一是采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，要通過設(shè)置采購機構(gòu)和采購監(jiān)管機構(gòu)的方面，對采購行為進行制衡。二是對財務(wù)收費結(jié)算崗位進行監(jiān)督，收費收入及時繳存銀行。三是對財務(wù)報帳程序進行監(jiān)督，設(shè)置經(jīng)辦、復核制度，對于各項開支嚴格審核把關(guān)。四是做好內(nèi)部審計，設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員，對醫(yī)院財務(wù)和內(nèi)部各項業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，防范各項風險發(fā)生，為醫(yī)院經(jīng)營管理提供運營保障。
　　結(jié)論：醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院做好經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。醫(yī)院要健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化工作流程，嚴格落實各項管理制度，才能有效防范醫(yī)院經(jīng)營管理風險的發(fā)生，提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率。

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