金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建
發(fā)布時(shí)間:2019-08-20 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:
摘要:與人體免疫系統(tǒng)所具有的保護(hù)、清除和修補(bǔ)三大功能一樣,審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng),也具有保護(hù)、清除、修補(bǔ)、預(yù)警四大功能。與人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比,國家審計(jì)機(jī)關(guān)更具發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢(shì)條件?紤]到金融業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展本身所具有的重要意義以及金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的巨大社會(huì)影響力,現(xiàn)階段建立并有效利用規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的“免疫系統(tǒng)”及協(xié)調(diào)合作平臺(tái),具有相當(dāng)大的理論與實(shí)踐意義。
關(guān)鍵詞:金融審計(jì);免疫系統(tǒng);金融風(fēng)險(xiǎn);金融監(jiān)管
在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中,由于金融系統(tǒng)作為融通全社會(huì)貨幣資金的信用中介既掌控著巨大的資金流,同時(shí)又在引導(dǎo)資源配置、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)宏觀政策等方面起著積極而關(guān)鍵的作用,因而現(xiàn)階段對(duì)任何一個(gè)國家而言,金融在國家經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中均發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能。不僅如此,實(shí)踐中,由于金融業(yè)本身屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),再加上金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生又極易給整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定帶來極大沖擊,因而實(shí)踐中借助于金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),也就有了相當(dāng)重大的理論與實(shí)踐意義。
一、審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)涵分析
“免疫系統(tǒng)”是人的一個(gè)十分重要的系統(tǒng),其根本任務(wù)就是保證人的健康和安全。生活中,一旦自身的“免疫系統(tǒng)”不能正常工作并有效發(fā)揮作用,也就談不上預(yù)防、抵御病害的發(fā)展和有效地保護(hù)自己的身體。盡管國家與人本身的差別很大,但國家照樣要求有一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來保護(hù)它的健康、安全?梢哉f,如果沒有這樣的“免疫系統(tǒng)”,一個(gè)國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)面臨諸多困難,甚至陷入停頓。相比較而言,首先,由于審計(jì)機(jī)關(guān)具有“保護(hù)”和“監(jiān)督”國民經(jīng)濟(jì)健康、有序和可持續(xù)發(fā)展的重要職資和義務(wù);由于審計(jì)機(jī)關(guān)能對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督并進(jìn)而揭露出社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)弄虛作假、損失浪費(fèi)、徇私舞弊等問題并進(jìn)而最終“清除”影響國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)中的不合理、不合法的成分;由于審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)“免疫系統(tǒng)”,既能夠最早地感受到“病害”侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)而運(yùn)用法定權(quán)限去抵御和查處這些“病害”,同時(shí)也能及時(shí)建議政府或相關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)運(yùn)用各種資源去消滅這些“病害”和彌補(bǔ)制度的缺陷,以保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全:由于審計(jì)機(jī)關(guān)既要關(guān)注政府管理中存在的深層次矛盾和體制性障礙以推動(dòng)行政管理體制改革,同時(shí)又要關(guān)注因決策失誤和管理不善造成損失浪費(fèi)的問題以推動(dòng)政府管理創(chuàng)新;由于審計(jì)機(jī)關(guān)必須要以批判的眼光、批判的態(tài)度去審查每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)事項(xiàng)和每筆資金,因而,總體上看,審計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,這個(gè)系統(tǒng)本身就具有保護(hù)、清除、修補(bǔ)和建設(shè)等方面的功能。
事實(shí)上,審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)的功能,轉(zhuǎn)換一個(gè)角度來看,其實(shí)還可以被理解為審計(jì)的批評(píng)性和建設(shè)性作用。不僅如此,考慮到“免疫”是主動(dòng)的、積極的,其發(fā)揮作用的方式主要有預(yù)防、提示和抵御三種(其中預(yù)防是第一位的),因此,審計(jì)要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用,也照樣需要突出發(fā)揮好自身的預(yù)防性作用。這一點(diǎn)也正如劉家義審計(jì)長(zhǎng)所指出的那樣,審計(jì)作為國家的“免疫系統(tǒng)”,有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)、有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題、有責(zé)任提出調(diào)動(dòng)國家資源和能力去解決問題和抵御“病害”的建議、有責(zé)任在永不停息地抵御一時(shí)一事單個(gè)“病害”的同時(shí),促使其健全機(jī)能和改善機(jī)制。顯然,審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng),不僅客觀上要求審計(jì)自身必須是一個(gè)完整、科學(xué)的系統(tǒng),而且也還應(yīng)當(dāng)是審計(jì)法規(guī)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織、審計(jì)人員、審計(jì)方法與技術(shù)等要件的協(xié)調(diào)組合。
二、加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫功能建設(shè)的重要性
正如筆者在前面所分析的那樣。一方面,金融在國家經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)心臟”的功能;另一方面,實(shí)踐中,由于金融業(yè)本身又屬高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),再加上作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心,金融風(fēng)險(xiǎn)往往又極易給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來難以彌補(bǔ)的損害:一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所帶來的后果,往往超過對(duì)其自身的影響;金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機(jī),有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈,必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂,甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。既然實(shí)踐中金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有可能給整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)穩(wěn)定帶來極大沖擊,因而實(shí)踐中借助于金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的構(gòu)建來有效地規(guī)避和降低金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),是當(dāng)前迫切需要解決的重大問題。
與其他行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)相比,金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有著自身的特性:
(一)金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有易發(fā)性
實(shí)踐中,金融系統(tǒng)運(yùn)行的發(fā)展?fàn)顩r不僅與金融企業(yè)自身經(jīng)營管理能力有關(guān),且還要受到經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、社會(huì)信用、政府行為、社會(huì)心理等其他諸多方面的因素影響。事實(shí)上,在開放性的金融政策下,現(xiàn)階段影響金融業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,不確定、不可控的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多,加之大量金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的涌現(xiàn)在一定程度上增加了金融運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),我國金融業(yè)現(xiàn)又正處于改革發(fā)展的初級(jí)階段,內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)管體系不完備、風(fēng)險(xiǎn)管控能力弱,以致于相比較而言,目前我國金融風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的可能性也相當(dāng)大。
(二)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性
現(xiàn)代金融系統(tǒng)不僅內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、業(yè)務(wù)之間高度交融和關(guān)聯(lián)。而且由于大量的金融產(chǎn)品已廣泛擴(kuò)散滲透到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的各行各業(yè),以致于往往一個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)事件、一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營失敗都有可能造成其他金融機(jī)構(gòu)和其他行業(yè)投資者的連鎖損失或破產(chǎn)倒閉,從而傳染成為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外,信息不對(duì)稱也將會(huì)促使部分金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)被誤認(rèn)為整個(gè)金融系統(tǒng)出現(xiàn)問題,從而引發(fā)社會(huì)恐慌,傳染成信用危機(jī),引起資金大規(guī)模的無序流動(dòng),最終有可能誘導(dǎo)出更大的金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
(三)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有致命性
事實(shí)上,金融產(chǎn)品的廣泛擴(kuò)散性和金融風(fēng)險(xiǎn)的快速傳染性,便極易使金融市場(chǎng)中眾多的投資者出現(xiàn)“一榮俱榮,~損俱損”的投資后果,再加上金融杠桿原理的倍數(shù)擴(kuò)散效應(yīng),實(shí)踐中,金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)一旦形成和擴(kuò)散,就又難于立即控制和消除,往往產(chǎn)生大范圍的慘重?fù)p失,以致于多年聚集的社會(huì)財(cái)富頃刻間蒸發(fā)殆盡。而且,國民對(duì)金融信心的喪失,最終也極易給以信用為基礎(chǔ)的金融業(yè)及其支持的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成致命性的打擊,需要很長(zhǎng)時(shí)間才能恢復(fù)和痊愈。
對(duì)于人體而言,防止具有易發(fā)性、傳染性和致命性特點(diǎn)的病灶對(duì)生命健康的威脅,提高免疫能力是唯一可選的有效辦法;谕瑯拥牡览,金融業(yè)為避免上述種種具有特性的風(fēng)險(xiǎn),也需要我們?cè)趯?shí)踐中重視和加強(qiáng)金融系統(tǒng)免疫體系的建設(shè)。換句話說,只有提高對(duì)金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、預(yù)防能力和及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)根源,才是維護(hù)金融系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和健康發(fā)展的必然選擇和根本之舉。
三、國家審計(jì)具有發(fā)揮金融系統(tǒng)免疫功能的優(yōu)勢(shì)條件
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