摘 要：建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要組成部分，不僅成為保障國(guó)家財(cái)政收入的一部分，同時(shí)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高�！盃I(yíng)改增”是進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要改革方案，其最大的特點(diǎn)就是可以減少重復(fù)稅收，降低企業(yè)的稅負(fù)，促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)。2016年之后我國(guó)建筑行業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)施“營(yíng)改增”，這項(xiàng)改革對(duì)整個(gè)行業(yè)帶來(lái)了較大的沖擊和影響。建筑施工企業(yè)對(duì)于之前的稅收政策都有自己固定的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)施“營(yíng)改增”之后要重新制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備方案。本文擬對(duì)建筑施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析。
　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅務(wù)籌劃；建筑施工；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
　　我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，稅制改革措施也在持續(xù)深化，“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)而言，不得不說(shuō)是比較大的挑戰(zhàn)，其對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、行業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)等均具有積極影響作用。在新政實(shí)施的情況下，合理應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩項(xiàng)工作的展開(kāi)，直接影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展格局以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
　　營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)的影響
　　稅收是國(guó)家對(duì)社會(huì)宏觀調(diào)控的重要手段，更是影響納稅企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”減稅政策的實(shí)施可以推進(jìn)稅制順利轉(zhuǎn)軌，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力以減輕企業(yè)賦稅的壓力，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更有張力和活力。
　　“營(yíng)改增”對(duì)工程預(yù)算的影響
　　首先因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施建筑工程單位要對(duì)原有的公開(kāi)標(biāo)書(shū)、工程圖紙的預(yù)算進(jìn)行重新的價(jià)格定位，這樣會(huì)導(dǎo)致建筑投入的工程成本，工程規(guī)模都有很大的影響，所以各企業(yè)要對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工程預(yù)算制定新的造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)同屬建筑類行業(yè)的國(guó)家投資基本建設(shè)和房地產(chǎn)行業(yè)都產(chǎn)生很大的影響。
　　“營(yíng)改增”對(duì)建筑成本的影響
　　利益永遠(yuǎn)是決定企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)之一，所以一定會(huì)擺在首要位置上優(yōu)先思考。增值稅是稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅，所以“營(yíng)改增”政策會(huì)對(duì)建筑原料的價(jià)格產(chǎn)生相應(yīng)影響。
　　由于建筑行業(yè)對(duì)于建筑原料是處于買方的市場(chǎng)，所以在價(jià)格談判上會(huì)占據(jù)很大的優(yōu)勢(shì)。因此，“營(yíng)改增”主要目的在于降低費(fèi)用流轉(zhuǎn)時(shí)所產(chǎn)生的課稅，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的收益。
　　營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)稅收的影響
　　“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稅收重新進(jìn)行管理規(guī)劃和人員培訓(xùn)。建筑行業(yè)成為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)之一，給建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。
　　“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要重新建立稅務(wù)籌劃所以一定要做到嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)把控，由于新稅收制度的改革，對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部團(tuán)隊(duì)需要更嚴(yán)格的要求和重新規(guī)劃分配，使企業(yè)在國(guó)家新的稅收制度下得到利益，在新時(shí)代的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持有一席之地。而之前的稅收制度讓企業(yè)不斷重復(fù)進(jìn)行繳納各種企業(yè)所得稅，企業(yè)需要對(duì)應(yīng)增加稅收管理崗位人員，減少建筑企業(yè)的工程利潤(rùn)。
　　“營(yíng)改增”之后企業(yè)不但節(jié)省其內(nèi)部管理的開(kāi)銷，而且可以把節(jié)省下來(lái)的資金可以更好地投入到工程中。其次，增值稅發(fā)票是國(guó)家對(duì)其統(tǒng)一管理，而不像營(yíng)業(yè)稅發(fā)票一樣經(jīng)常出現(xiàn)真假難辨的情況，使國(guó)家和企業(yè)的資金都免受損失。所以“營(yíng)改增”政策不僅能夠讓企業(yè)節(jié)約成本并且進(jìn)一步完善國(guó)家的稅收管理制度，是一項(xiàng)利國(guó)利民的新政策。
　　建筑企業(yè)如何對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行稅務(wù)籌劃
　　“營(yíng)改增”政策的試運(yùn)行后，讓企業(yè)由以前單一的計(jì)稅方式變得更為豐富和多樣化。納稅方式主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其實(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人最直接的區(qū)別就是有些施工項(xiàng)目是否參與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，對(duì)于中大型的建筑施工企業(yè)且年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和管理系統(tǒng)比較完善，這樣就可以歸類為一般納稅人。因?yàn)橹�前的施工企業(yè)在統(tǒng)計(jì)施工過(guò)程的人工費(fèi)用，還有部分材料費(fèi)等不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是成為一般納稅人之后就可以進(jìn)行稅額為11%的稅額抵扣。這樣不僅可以讓企業(yè)找到適合自己的計(jì)稅方式并制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，而且在新稅收制度帶來(lái)的好處的同時(shí)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
　　及時(shí)準(zhǔn)確理解政策，避免涉稅的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
　　“營(yíng)改增”后的稅務(wù)籌劃需要充分發(fā)揮當(dāng)前的優(yōu)惠政策，在“營(yíng)改增”政策中的增值稅環(huán)節(jié)中，要求一些企業(yè)及時(shí)把握好優(yōu)惠政策，將其利用在稅務(wù)籌劃中。
　　選擇適合自己實(shí)際情況的納稅人身份
　　建筑行業(yè)是一種極為復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)，涉及到生產(chǎn)、裝飾以及建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域，因此，在繳納增值稅的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榧{稅人身份不同，對(duì)稅務(wù)籌劃也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。一方面，對(duì)于那些不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)比較是開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的主要方式，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時(shí)，應(yīng)該考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會(huì)計(jì)核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)具有較高會(huì)計(jì)水準(zhǔn)的人員。
　　建筑企業(yè)所面對(duì)“營(yíng)改增”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及影響
　　實(shí)際稅負(fù)的影響
　　“營(yíng)改增”主要目的是減少中間稅收的課目，以達(dá)到降低企業(yè)的成本為原則。但建筑施工行業(yè)不同于其他行業(yè)，其實(shí)際情況與之前相比，不僅沒(méi)有降低還提升到了應(yīng)稅銷售額增值稅11%，所以建筑施工行業(yè)比其他行業(yè)所面臨更大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，更多企業(yè)把注意力主要放在了施工項(xiàng)目身上，由此很多建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理疏松，涉稅核算能力偏弱。建筑施工企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目過(guò)程時(shí)，也同時(shí)需要接觸其他行業(yè)進(jìn)行耗材交易，如果因額度過(guò)小而不能提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票，這就導(dǎo)致實(shí)際負(fù)稅增加的情況發(fā)生，給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　增加企業(yè)的稅負(fù)
　　在推行“營(yíng)改增”稅制后，企業(yè)的稅負(fù)壓力并不會(huì)完全減輕。這主要由于兩個(gè)方面的原因：
　　第一，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅負(fù)水平，首先對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的稅負(fù)水平進(jìn)行分析。在建筑企業(yè)施工過(guò)程中，包括了機(jī)械費(fèi)等各種各樣的費(fèi)用。但是，這些費(fèi)用很難取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，因此，無(wú)法對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的稅負(fù)。

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