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李煒光:征收環(huán)境稅是為了保護環(huán)境

發(fā)布時間:2020-06-07 來源: 散文精選 點擊:

  

  說我國環(huán)境污染積重難返、愈演愈烈,已經(jīng)到了令人難以容忍的程度,恐怕不會有多少人反對。一些地區(qū)民眾自發(fā)地以“散步”等較為溫和形式向地方政府提出抗議已發(fā)生多起。人們從自己的切身感受中逐漸明白,經(jīng)濟與社會的可持續(xù)發(fā)展必建立在環(huán)境承載力允許的基礎(chǔ)上。超過這個承載力的發(fā)展稱不上發(fā)展,而是一種破壞。如果環(huán)境狀況像現(xiàn)在這樣發(fā)展下去,用不了多少時間,中國的所謂民族“中興”大業(yè)將毀于一旦,無可挽回。這不是夸張,而是實情。

  哈丁說,在一塊公共牧場上,每一個牧人都試圖放養(yǎng)盡可能多的牲畜,因為單個牧人來說,他的每一次放牧都可以獲得全部正效益,而過度放牧的負效益卻要分攤給公共牧場上的每一個牧人,直到這塊牧場無力再供養(yǎng)一頭牲畜為止。每個人追求最大利益的最終結(jié)果,就是所有人的毀滅,這就是所謂的“公地悲劇”。現(xiàn)實生活即是如此。某企業(yè)因為排放廢物而污染了一條小河,會導(dǎo)致臨近居民飲用水質(zhì)量下降、魚類減少、其他廠商不得不安裝治污設(shè)備。造成污染的企業(yè)并未因危害水質(zhì)而支付費用,卻使他人付出了代價,而他人又不能得到補償,這就是經(jīng)濟學(xué)上所說的“負外部性”。

  解決負外部性問題有一種十分有效的方法,就是征收環(huán)境稅。新古典經(jīng)濟學(xué)家認為,政府可以選擇對造成負外部性的生產(chǎn)者征稅,限制其生產(chǎn),另一方面,給產(chǎn)生正外部性的生產(chǎn)者補貼,鼓勵其擴大生產(chǎn)。這樣,在利潤最大化原則的作用下,生產(chǎn)者從自身利益出發(fā),會將其產(chǎn)量調(diào)整到價格等于社會邊際成本點上。這樣,通過征稅和補貼,可使外部效應(yīng)“內(nèi)部化”,實現(xiàn)私人最優(yōu)與社會最優(yōu)的一致。這一理論最先是由庇古提出來的,因此也被稱為“庇古稅”。1992年聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會確立了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,西方發(fā)達國家一般就是在此前后開始征收環(huán)境稅,這標(biāo)志著“庇古稅”方案已經(jīng)為越來越多的國家所接受。報載,我國也要開征環(huán)境稅了,“具體研究制定工作”是由財政部稅政司、國稅總局地方稅司和國家環(huán)?偩终叻ㄒ(guī)司等三部門聯(lián)合進行的。

  我國以往的稅收制度,多是以經(jīng)濟增長為目標(biāo)而設(shè)計的,不是為了保護環(huán)境,如增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等,盡管其中含有一些促進環(huán)境保護的政策規(guī)定,但直接具有環(huán)境保護意義的稅收政策很少;
少量涉及環(huán)境的稅收也是偏重于對資源開發(fā)利用征稅,而征收了十余年的環(huán)境保護費由于缺乏剛性,在減少外部性方面所起的作用相當(dāng)有限,從這個意義上說,設(shè)計開征我國環(huán)境稅確是十分必要。

  環(huán)境稅并非法律意義上的獨立稅種,而是稅收與環(huán)境污染與資源損耗有關(guān)的多稅種的總稱,也可稱為生態(tài)稅體系,如大氣污染稅、水污染稅、固體廢物稅、農(nóng)業(yè)污染稅、垃圾稅、噪音稅等。財政部科研所完成的一份研究報告將其作一定劃分,提出了一般環(huán)境稅、污染排放稅、污染產(chǎn)品稅環(huán)境稅三種可選方案,征收原則分別為“受益者付費”、“污染者付費”和“使用者付費”等。

  環(huán)境稅的征稅對象主要是社會消費品,而社會消費品又分為一般生活消費品和奢侈消費品兩類。對一般消費品不能征稅或只象征性地征收少量的稅,如果不是這樣,就違背了稅收公平的基本原理,也將會導(dǎo)致稅收的“累退效應(yīng)”,使環(huán)境稅征收失去正當(dāng)意義。比如,在我國北部或西部農(nóng)村,農(nóng)民冬天取暖的原料主要是煤炭,是農(nóng)民的生活必需品,而煤炭燃燒是破壞環(huán)境的因素之一,可能被列為環(huán)境稅的征收對象,但如果對煤炭征稅,必將提升煤炭的購買價格,加大低收入農(nóng)民群體日常生活的成本。農(nóng)民只能減少煤炭購買量,或減少其它生活必需品的購買量,兩種不得已的選擇都會降低他們的生活質(zhì)量,而少數(shù)收入較高的農(nóng)民所受影響就較小,這就形成了所謂稅收的“累退效應(yīng)”。所以,環(huán)境稅的設(shè)計應(yīng)精心選擇課征對象,對具體產(chǎn)品與民生的關(guān)系作細致的分析處理。

  環(huán)境稅的稅率,以“適度”為宜,過低顯示不出環(huán)境稅的激勵效應(yīng),難以影響人們的行為;
過高則會造成生產(chǎn)抑制,導(dǎo)致社會為此付出過大代價,無法起到預(yù)期的調(diào)整社會行為、保護環(huán)境的功效,甚至?xí)䦟?dǎo)致破壞環(huán)境的秘密違法行為。環(huán)境問題十分復(fù)雜,制定稅率切忌“一刀切”,應(yīng)施行差別稅率,由各地根據(jù)所轄地域的氣候條件、人口密度以及對環(huán)境清潔的需求程度確定適用稅率。此外,稅率還應(yīng)當(dāng)富有彈性,隨著污染技術(shù)與裝備的提高與更新,治理污染的邊際成本會不斷下降,環(huán)境稅稅率也應(yīng)隨之調(diào)整,這可以使得整個社會防治污染的總成本隨時隨地地趨于縮小,這才是好的環(huán)境稅應(yīng)該達到的境界。

  環(huán)境稅應(yīng)對所有的企業(yè)一視同仁,中小企業(yè)與大型國企應(yīng)適用于統(tǒng)一的稅率,不應(yīng)以隱性補貼的方式給大型國企以財政返還,如政府對中石化等公司的那樣的補貼,其結(jié)果是使稅收的激勵機制無法通過價格傳導(dǎo)發(fā)生作用,最終使環(huán)境稅的征稅意圖落空;
應(yīng)通過導(dǎo)向型征稅或稅收減免等政策,激勵企業(yè)開發(fā)并應(yīng)用清潔生產(chǎn)技術(shù)和工藝,從產(chǎn)品的設(shè)計、制造時就考慮到污染、拆卸、廢棄品回收等環(huán)境問題,將生態(tài)意識貫穿到整個生產(chǎn)周期的全過程;
對采用高新環(huán)保技術(shù)企業(yè)應(yīng)給予更多的稅收政策鼓勵,這不應(yīng)只限于環(huán)境稅,而是應(yīng)在其他稅種也有所體現(xiàn),如對企業(yè)購置的環(huán)保型技術(shù)裝備,應(yīng)允許增值稅的進項抵扣等等;
應(yīng)防止任何人以任何借口干擾環(huán)境稅的正常運行。例如,至少到目前為止,GDP仍是各級政府官員政績考核的主要標(biāo)準(zhǔn),在地方政府的默許下,長江口等地的造紙廠排污管直通入海口,許多地方赤潮、藍藻泛濫。這要這種狀況存在,資源稅的保護環(huán)境之意義便是空的,到頭來不過是一種政府增收的手段而已。

  我國稅收一般遵循統(tǒng)籌使用的原則,而這個原則不適用于環(huán)境稅。環(huán)境稅只能定向用于改善環(huán)境,補償那些遭受環(huán)境污染或影響的人們,不能挪用于他處,這樣才符合環(huán)境公平理念的要求。各級人大應(yīng)確立相應(yīng)的法律制度規(guī)范,防止環(huán)境稅被挪用。如果環(huán)境稅征收量不足以有效治理環(huán)境,人大安排財政預(yù)算時就應(yīng)當(dāng)“填平補齊”,保證其增加幅度明顯超過經(jīng)濟增長的速度,只有這樣,才能為改善我國生態(tài)環(huán)境提供充足的物質(zhì)保障。去年政府稅收收入超過4.9萬億,財政實力越來越雄厚,已經(jīng)完全具備加大環(huán)境投入的可擔(dān)當(dāng)能力,“國家財政困難”不應(yīng)再是環(huán)境不作為的借口。目前財政部已經(jīng)準(zhǔn)備施行新的政府支出功能分類,增加了“211環(huán)境保護”科目,基本涵蓋了污染防治和生態(tài)保護的全部事項,使環(huán)保在政府預(yù)算科目中有了戶頭,如今是往戶頭里“存錢”的問題了,這個錢就應(yīng)該是來自于即將開征的環(huán)境稅收。

  環(huán)境稅就其屬性來說屬于間接稅,雖說是由企業(yè)交納,但可以轉(zhuǎn)嫁,最終的負稅人還是產(chǎn)品的消費者,所以從稅制設(shè)計角度說如何使稅負主要落在污染環(huán)境的企業(yè)而不是廣大無辜的消費者身上是個需認真考慮的問題。另外,征了環(huán)境稅,還應(yīng)當(dāng)考慮對現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)作一些調(diào)整,在其他方面減一些稅,或降低一些稅的稅率,如社會保障繳款、個人所得稅中的工薪稅等,確保民眾的賦稅負擔(dān)不因環(huán)境稅的開征而加重,F(xiàn)在民間反對重稅的聲音已經(jīng)很高,政府征收新稅還是持相對謹慎的態(tài)度為好。

  保護生態(tài)環(huán)境更是一種權(quán)力,這權(quán)力歸于人民所有。對于政府來說,承擔(dān)的是人民賦予的環(huán)境保護的責(zé)任,這個問題一定要分清楚。作為掌握資源配置權(quán)的政府須充分尊重人民的這一權(quán)力,環(huán)境稅對誰征收,使用什么樣的稅目、稅率以及稅收的歸屬和使用方向等等,都要經(jīng)過人民代表大會的充分審議、聽證、投票才能確立,不可繞過人大自定章程、自行征稅。離開這一前提,資源稅就缺乏合法性。

  中國的環(huán)境污染問題,不是簡單地開征一個稅就可以解決的,這不僅因為稅法稅制所起的作用有其自身的局限性,還因為環(huán)境治理要受更多的外部條件的制約。環(huán)境污染問題雖出在企業(yè),但責(zé)任卻是在政府自己。如果不對單純追求經(jīng)濟增長的發(fā)展思路進行徹底反省,中國人,至少在可以預(yù)見的幾代人之內(nèi),“國在山河破”的局面就不可能真正得到改觀。在環(huán)境問題上,說過什么并不重要,更不是自己說了就算數(shù),而是在于做了什么以及仍在做什么。

  

  原載《新理財》,作者授權(quán)天益發(fā)布。

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