Compilation of reports 20XX 報 告 匯 編

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　關于 X XXXX 有限公司

　財務盡職調查報告

　X XXXX 有限公司：

　我們接受委托，對 XXXX 有限公司（以下簡稱“公司）截至 XXXX 年 1XX 月 30日的財務情況進行了盡職調查。我們是基于貴公司提供的盡職調查提綱進行的，盡職調查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務考察與市場分析、生產過程與生產分析、公司財務、擬投資計劃、其他相關情況等方面展開，其中我們主要負責與公司財務有關的部分的調查。在調查過程中，我們主要采取訪談、實地考察、查閱、收集有關資料等方式，訪談對象包括公司相關職能部門的負責人和財務部人員。我們所提供的財務盡職調查報告，是在對公司所提供資料及與公司相關人員訪談結果的基礎上進行分析，并按照貴公司的盡職調查提綱規(guī)定的內容進行編寫的。由于受客觀條件、公司相關人員主觀判斷及公司提供資料的限制，部分資料和信息的真實性、完整性可能受到影響。本報告僅為委托方提供分析參考作用，任何不當使用與本所及其盡職調查人員無關。

　一、公司概況：

　1 1 、公司的基本情況：

　公司原名為 xxxx 有限公司，系 xxx 年 xx 月 xxx 日 xxx 號文批準設立的中外合資有限責任公司，該公司于 xxx 年 xx 月 xx 日成立，取得 xxx 工商行政管理局注冊號為 xxx 的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。住所：xxx。經營范圍：xxxx。經營期限 xxx年。法定代表人：xxx。

　公司股權及注冊資本經歷次變更后，現注冊資本 xxx 萬元，由股東以現金投足，其中：xxxx 有限公司出資 xxx 萬元，占 xx%、xxx 有限公司出資 xxx 萬元，占xxx%。

　2 2 、公司享受的重大優(yōu)惠政策情況：

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　3 公司生產項目分階段建設、分期投產，其中一期項目 XXX 年建成投產，從 XXX年至 XXX 年享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，因公司 XXX 年認定為先進技術型企業(yè)，從 XXX 年至 XXX 年享受先進技術型企業(yè)減按10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　二期項目于 XXX 年追加投資 XXX 萬元進行，根據 XXXX 地方稅務局 XX 文件，認定公司一、二期投資分別設立賬冊、憑證核算，能夠準確計算各自的應納稅所得額。經 XXX 同意二期追加投資的生產經營所得可以單獨計算并享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。從 XXX 年至 XXXX 年享受外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，并從 XXX 年至 XXX 年預享受先進技術型企業(yè)減按 10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　根據 XXXX 地方稅務局萬山稅務分局珠地稅萬函[XXXX]XXX 號文，公司房產享受免征城市房地產稅 5 年的優(yōu)惠，目前此項稅收優(yōu)惠已享受完畢。

　3 3 、初步調查結論：

　公司是根據《中外合資經營企業(yè)法》及相關法規(guī)，經過國家相關政府部門批準成立的中外合資企業(yè)，公司注冊資本已足額由股東以貨幣資金繳納并經注冊會計師驗資，未發(fā)現股東抽資行為，其設立符合法律要求（政府批文公司未提供），股權關系無瑕疵，股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定。

　第一大股東 XXXX 屬國有獨資公司，是 XXXX 企業(yè)，投資多元化，具有一定的經濟實力，XXX。

　公司廠區(qū)在 XXXXXX 區(qū)，隨著 XXXX 經濟的發(fā)展，城市功能發(fā)生變化，已從郊區(qū)逐步轉為城市中心區(qū)，受 XXXX 環(huán)保政策的影響，不能用煤或煤制品自建發(fā)電廠，在成本方面無優(yōu)勢。

　2008 年企業(yè)所得稅兩稅合并，特區(qū)取消 15%低稅率的優(yōu)惠政策，但規(guī)定了 5年的過渡期，過渡期間稅率分別為 18%、20%、22%、24%、25%。另外取消先進技術企業(yè)減按 10%計征所得稅的稅收優(yōu)惠，按原批文公司 2008 年二期享受減按 10%的所得稅優(yōu)惠政策，新稅法執(zhí)行后，只能按 18%的稅率執(zhí)行。存在所得稅稅負增大對利潤的影響，由于公司 XXXX 年度二期項目虧損，2008 年度未提供預測數據，無法測算稅率變動對公司稅負的影響。

　二、公司的組織和管理：

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　4 1 1 、公司組織架構及部門設置：

　公司按照《中外合資經營企業(yè)法》和公司章程設置董事會，未設置監(jiān)事會或設監(jiān)事，董事會成員 7 名（公司未提供最新董事會成員名單），其中中方派出 5 人，外方派出 2 人，2 名在公司任管理層職務（XXXX，由 XXXX 派出），不在公司領取薪金。公司管理層設 1 名總經理；1 名總經理助理、4 名副總經理，分管生產、采購、銷售、人力資源、財務等方面的業(yè)務；并設 1 名副總工程師，分管質量控制業(yè)務。部門設置包括銷售部、供應部、生產部、質量控制部、財務部等 10 個職能部分，每個部門設經理 1 名、副經理 1 名以上。

　2 2 、公司對外投資情況：（X XXXX 年 年 X 1XX 月 月 0 30 日）

　公司名稱

　注冊地

　注冊資本

　公司實際投資額

　公司實際所占權益比例

　備注 ================

　======

　==============

　=============

　=========

　================ XXXXXXX

　XXXX

　30,000,000.00

　22,500,000.00

　75%

　XXX XXXX

　XXXX

　344,997,420.00

　1,854,600.00

　0.19%

　XXX ================

　======

　==============

　=============

　=========

　================ 3 3 、公司管理層及變動情況：

　公司管理層 27 人，其中高級管理人員 7 名，研究生學歷 2 名、大學 2 名、大專 1 名、2 名無學歷（均為股東方代表，其中 XXX 為中方股東派入，XXX 為外方股東派入，分管人力資源及協助總經理分管供應部），3 名高管專業(yè)為制槳造紙專業(yè)、1 名為機械制造專業(yè)。中層管理人員 20 名，部門經理 9 名（銷售部經理由銷售副總兼任）、副經理 11 名，研究生學歷 2 名、本科 11 名、大專 2 名、中專 2 名、高中 1 名。

　XXXX 年 XX 月銷售部經理離職、XX 月分管信息總工程師離職、1XX 月分管后勤副總經理離職；XXXX 年 XX 月分管行政副總經理調往誠成印務、信息部經理離職、XX 月供應部經理離職；XXXX 年 XX 月分管公司企業(yè)戰(zhàn)略計劃副總經理離職、財務部副經理離職、1XX 月分管生產、設備副總經理離職；XXXX 年 XX 月原技術部經理離職。

　4 4 、公司員工構成：

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　5 目前公司員工 844 人，其中中層以上管理人員 27 人、員工 817 人（含主管 41人），部門人員分布、年齡狀況、教育程度見調查提綱。

　5 5 、公司員工報酬結構：

�。�1）薪酬制度：

　高層管理人員（5名）：月薪稅前平均20,500.00元,稅前最高21,000.00元, 稅前最低 20,000.00 元； 部門經理：月薪稅前平均約 10,000.00 元,

　稅前最高 12,000.00 元, 稅前最低 9,000.00 元。

　普通員工：月薪稅前平均 3,000.00 元,

　稅前最高 7,000.00 元, 稅前最低1,000.00 元。

　月工資支出總額, 稅前 320 萬元, 年工資支出總額, 稅前 3,840 萬元, 工資支出占費用支出比重為 1.87%。

　公司無交通補貼，通訊補貼按公司規(guī)定的標準憑發(fā)票報銷。

�。�2）無高管持股。

�。�3）獎勵計劃：根據當年的經濟效益，由高管決定年終獎金標準。雙薪（即多發(fā)一個月工資）每年 XX 月初發(fā)放，按基本工資標準發(fā)放，雙薪總額為 140 萬元/年。

�。�4）保險、福利計劃：

　年社會保險支出總額 603 萬元，年人均社保支出 7,130.00 元；年住房補貼支出額 156 萬元, 年人均房補支出 1,800.00 元；其他福利支出總額 150 萬元, 年人均其他福利 1,770.00 元。

　6 6 、初步 調查結論：

　管理層知識層次較高，高層管理人員 7 人，除 2 人由股東方派入學歷不高，其他均擁有大專以上文化程度，其中 3 人制槳造紙專業(yè)出身，公司高管具備造紙行業(yè)相關的管理及技術水平。

　公司采用直線職能制組織結構，職能部門設置主要從制造行業(yè)出發(fā)，部門設置較為合理，符合現代企業(yè)制度要求，從企業(yè)發(fā)展的角度，公司重視銷售、采購、生產環(huán)節(jié)，將管理產成品、原材料的倉庫人員分別劃歸銷售部、供應部管理，同

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　6 時認識到物流鏈對生產型企業(yè)的有效補充，投資 75%成立了物流子公司。但是從企業(yè)管理角度出發(fā)，公司應增強財務工作的重要性，有效降低成本，并應設置審計部門，加強對財務工作的監(jiān)督，據了解內審工作由財務部兼，這樣將無法起到監(jiān)督作用。將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理。

　員工知識層次方面，大專以上學歷占 20%，高中學歷占 68%，整體文化層次適應本行業(yè)的技術要求。年齡方面，40 歲以下占 80%以上，平均年齡 33 歲，相對年輕化。

　技術領頭人主要是副總和技術部經理，依賴性較強，特別是 XXXX 年后流失了多位技術骨干，公司需加強技術骨干的培養(yǎng)。

　員工工資水平在 XXXX 屬于中高等以上的層次，其中工人的工資相對較高,根據統(tǒng)計資料,XXXX 年度 XXXX 在崗職工年人均工資 23775 元，平均月工資 1981 元/月，該公司人員基本穩(wěn)定，但近幾年來管理層和中層干部以及技術骨干流失率偏高。

　公司的管理風格，在強調個人創(chuàng)造力的同時，將團隊精神全面滲入公司的日常管理中。

　三、公司業(yè)務考察和市場分析：

　1 1 、行業(yè)背景：

　白卡紙，目前市場容量 200 萬噸，年消費增長 20 萬噸左右，新增產能除了美利紙業(yè)(13.66,-0.05,-0.36%)XXXX 年投產的 30 萬噸外，其他主要上市公司近兩年無該紙種擴產計劃，考慮項目一年半左右的建設周期，該行業(yè)未來兩年競爭趨緩。行業(yè)競爭環(huán)境的轉好增強了產品成本轉嫁能力，XXXX 年度白卡紙價格上漲不僅對沖了產品成本上升的不利影響，行業(yè)內一些主要上市公司一季度產品毛利率比XXXX 年上升 1%左右。從 XXXX 年年中開始到 2009 年，國際漿價將進入下降周期，預計 XXXX 年進口木漿價格比 XXXX 年下跌 2%-5%。白卡紙進口木漿使用量占用漿總量約 60%，比重高于紙業(yè)整體進口木漿 15%左右的使用量，因此未來漿價的下降白卡紙受益程度高于紙業(yè)整體。由于紙價的變動受成本影響明顯，未來白卡紙價格將隨著漿價的下跌而下降，不過考慮到競爭環(huán)境的改善，白卡紙產品毛利率還將有所上升。

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　7 2 2 、公司發(fā)展歷史：

　公司 1991 年 XX 月成立，1994 年 1XX 月一期工程投產，年設計生產能力 4.5萬噸，1995 年 XX 月 230g/m2 高檔涂料白卡紙榮獲“中國國際紙張、紙制品博覽會”金獎；1996 年 XX 月“高檔涂料白卡紙”被評為 1996 年度國家級新產品，1XX 月公司被 XXXX 科委評為“高新技術企業(yè)”；1997 年 XX 月通過 ISO9002 國際質量體系認證，1XX 月“高檔涂布白卡紙”被中國輕工總會評為中國輕工業(yè)科技進步一等獎；1998 年 XX 月，公司榮獲 XXXX 年度科技進步突出貢獻特等獎，XX 月“防偽涂布白卡紙及其生產工藝”獲國家發(fā)明專利證書；1999 年 XX 月，公司“一種用于卷筒紙的包裝結構”獲國家實用新型專利證書，XX 月“高檔涂布白卡紙”獲國家科技進步一等獎，1XX 月二期工程投產，年設計生產能力 17.5 萬噸；2001 年 XX 月“彩色纖維防偽涂布白卡紙”獲 XXXX 科技進步三等獎；XXXX 年 XX 月，公司被列為國家火炬計劃重點高新技術企業(yè)；XXXX 年 XX 月“HT”商標被評為 XXXX 著名商標；XXXX 年 XX 月液體包裝紙板研制成功并投放市場，并斥資 1.5 億元對二期紙機進行全面技術改造，1XX 月通過“質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全、食品安全”四個管理體系的認證；XXXX 年 XX 月“XXX”被評為 XXXX 著名商標，XX 月公司建立的 FSC/C0C管理體系通過世界著名認證行 SGS 的認證審核。

　3 3 、公司業(yè)務情況：

�。�1）主要產品：

　公司產品主要分為單面涂布白卡紙、雙面涂布白卡紙、SBS 涂布白卡紙、液體包裝紙、防油紙、食品包裝紙幾大類。財務核算分為卷筒、平板、玉溪卷筒紙、液體包裝紙幾類。

�。�2）主要客戶及銷售情況：

　公司以銷定產，近幾年銷量在 22-24 萬噸左右，其中硬包煙卡在 16 萬噸左右，超過全國需求量的三分之一。公司主要客戶中，一期生產線專門為 XXX 獨家生產防偽卷煙紙，約占產能的一半左右（年銷量 2.5 萬噸），從 XXXX 年起普通卷紙也有銷售 XXXX 集團（由二期生產線生產），合計年需求量 3 萬噸左右。XXXX 年度銷售 XXXX 集團及受其控制的公司的收入約 2.1 億元，約占公司總收入的 14%，XXXX年 1-1XX 月銷售的收入約 2.3 億元，約占公司總收入的 16%；出口銷售中，其中售于仁恒紙業(yè)有限公司的收入約 1.79 億元，占公司總收入近 12%，占出口收入 48%，

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　8 XXXX 年 1-1XX 月銷售的收入約 0.8 億元，約占公司總收入的 6%，占出口收入 54%，據了解該公司與外方股東無直接投資關系。

�。�3）產品定價政策及銷售方式：

　公司產品定價按市場定價，一期生產線專供 XXXX 的產品售價較其他品種紙品略高, 目前銷售均價為 7800 元/噸，對 XXXX 的售價超過 8000 元/噸。

　產品銷售方式主要由公司銷售部直銷，公司銷售人員共計 40 人。銷售是分片區(qū)管理：公司銷售部（負責范圍廣東、廣西、福建、海南及西北各�。�、北京辦事處（負責范圍北京、天津、山東、河北、山西、內蒙古、東北三�。�、上海辦事處（負責范圍上海、江蘇、浙江、安徽、江西）、西南辦事處（負責范圍云南、貴州、四川、重慶）、武漢聯絡點（負責湖北、河南）、長沙聯絡點（負責范圍湖南），還有仁恒紙業(yè)有限公司負責香港地區(qū)出口總經銷。

　（4）產品銷量分布：

　XXXX 年銷售量為 24 萬噸，煙卡占總銷量的 67%、約 16 萬噸。XXXX 年 XX 月份開始批量生產銷售液體包裝紙、食品包裝紙，銷量約 1 萬多噸，主要客戶 XXX 包裝企業(yè)。

　（5）公司主要競爭對手及市場情況：

　按用途細分，公司的高檔涂布白卡紙可分為煙卡紙、社會白卡（含復合原紙）、液體包裝紙（原紙）和食品包裝紙。技改后 XXXX 年產能達 30 萬噸，產銷量為 24萬噸，推算市場占有率（按產量計算，下同）為 13%， 其中煙卡產量 16 萬噸、社會白卡產量 8 萬噸。主要競爭對手是 XXXX。目前國內白卡紙市場供大于求，市場需求量約 200 多萬噸。

　4 4 、初步調查結論：

　營銷方式主要由公司銷售部及辦事處、聯絡點負責，采取直銷模式，能夠降低銷售費用，公司制定有營銷考核制度，業(yè)務員無提成，由銷售副總在發(fā)放年終獎時根據業(yè)績進行考核，不通過人力資源部門考核，一定程度能夠調動業(yè)務員的積極性。

　目前市場白卡紙供大于求，競爭激烈，公司原材料依靠進口，XXXX 年開始國際漿價上漲，而售價由于下游企業(yè)需求飽和無法同比增長，造成毛利率逐年下降，而且由于國家調整金融政策，利率多次上調，公司銀行借款達 10 個億，由于利率、

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　9 匯率變動增加的財務成本 XXXX 年就達 2000 萬元。根據公司預測漿價 2008 年還會保持相應的高價，公司初步估計 2008 年仍將虧損。

　公司應收賬款回收期、存貨周轉期較長，兩項指標的周轉期在 4 個月以上，目前公司負債率偏高，貨款回收慢一定程度增大了公司的財務成本。存貨周轉期長，據了解存在有部分客戶由于自身倉庫存量的原因未及時提貨造成公司庫存量增大，截至 XXXX 年末產品庫存達 3.3 萬噸。兩項指標較同行業(yè)（按 XXXX 三家公司的加權平均數取數）偏低，XXXX 年公司應收賬款周轉率 3.28 次，同行業(yè) 9.4 次，存貨周轉率 3.06 次，同行業(yè) 3.54 次。說明公司的周轉率比較緩慢，積壓資金和存貨積壓嚴重，經營能力需進一步加強。

　現行公司產品出口退稅率為零，進料加工方式出口按征收率 6%計征增值稅，雖然公司近幾年逐步調整銷售結構，如 XXXX 年出口 6 萬噸，XXXX 年減少為 3 萬噸，其中直接出口由 3 萬多噸減少一半左右。但稅收政策的調整將繼續(xù)在一定期間對公司產生負面的影響。

　四、生產過程與生產設施：

　1 1 、生產用地及主要設施：

　公司占地面積 34 萬平方米，分一、二期項目投資建設，其中一期生產線 1994年末投產，現年實際生產能力 6.9 萬噸；二期生產線 1999 年末投產，XXXX 年對紙機生產線進行技術改造，現年實際生產能力 25 萬噸。目前生產線維護較好，據向設備部人員了解未發(fā)生貶值的情形。

　2 2 、生產過程耗用的主要原材料來源及成本構成：

　公司主要材料構成為原材料－木漿、濕部化工原料及涂布化工原料。

　木漿包括針葉木漿（NBKP）、闊葉木漿（LBKP）、機械木漿（BCTMP）三種，全部靠進口，供應商主要集中在巴西、印尼、加拿大、美國。NBKP、LBKP 保質期一年，BCTMP 保質期半年。

　濕部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香膠、洗滌劑、助留劑、瓷土、膠乳、碳酸鈣、煅燒土、染料、顏料和增白劑等等。

　動力包括水、電、燃油，公司不能自行發(fā)電，燃油目前使用 7#重油，由恒順物流負責采購提供，售價 4300 元/噸。

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　10 公司產品成本構成：原材料約占 65%，輔助材料約占 13%，水約占 0.25%，電約占 5%，燃油約占 7%，人工比重不到 2%，制造費用約占 6%。近幾年產品產量及單位生產成本如下：

　 XXXX 年度

　 XXXX 年度

　 XXXX 年 1-1XX 月 產量（噸）

　229,516

　241,712

　 222,312 單位生產成本（元）5,626.18

　 5,817.82

　6,116.97 3 3 、設備維護及投保情況：

　公司設備維護分為日常維護及定期檢修兩種，日常維護一般在換機種時進行，定期檢修在春節(jié)等長假中安排。公司安全防患意識較高，從未發(fā)生安全事故，生產廠房及設備均已投保。

　4 4 、初步調查結論：

　生產線主要技術裝備分別從芬蘭、奧地利、德國等國家引進。紙機具有國際先進水平，采用三長網成形、三道壓榨、四次機內涂布、雙輥軟壓光、電紅外干燥等技術，整個生產過程運用 DCS 集成控制、QCS 系統(tǒng)進行工藝設定和質量控制，使紙張的品質得到有效保證。

　兩條生產線維護保養(yǎng)較好，近幾年未發(fā)生重大質量事故，并通過整體提質和提速的技術改造，使產品質量得到進一步優(yōu)化，生產能力達到 30 萬噸。

　公司產品具有獨立的注冊商標，XXXX 年 XX 月“HT”商標被評為 XXXX 著名商標，XXXX 年 XX 月“XXXX 牌高檔涂布白卡紙”被評為 XXXX 著名商標。并擁有多項專利，包括：“防偽涂布白卡紙及其生產工藝”獲國家發(fā)明專利證書，“一種用于卷筒紙的包裝結構”獲國家實用新型專利證書等 6 項發(fā)明與實用新型專利。

　97 年公司順利通過 ISO9002 國際質量體系認證，XXXX 年 XX 月公司通過了質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全及食品安全管理體系認證并獲得證書，是國內首家按照ISO22000：XXXX 食品安全管理體系要求通過認證的企業(yè)。

　公司已辦證的房產及兩條生產線設備已抵押給交通銀行 XX 分行。

　公司資產完整，維護良好，未發(fā)現資產對生產經營有不利影響。但由于市場供大于求，資產產能尚未發(fā)揮最大效能，造成資產一定程度的浪費，也造成經營成本高企。

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　11 五、公司財務：

　1 1 、財務會計組織、管理與控制：

　公司財務部有財務人員 15 人，其中財務總監(jiān) 1 人（形式上，未參入經營），財務經理 1 人，副經理 1 人，銷售會計、綜合會計各 2 名，現金出納、銀行出納、總賬會計、材料會計、成本會計、稅務會計、資金會計、外匯會計各 1 名，財務人員基本穩(wěn)定。財務軟件使用金蝶 K3，采購和銷售部門使用浪潮軟件，尚未聯網。財務核算管理主要依照國家有關會計法規(guī)制度執(zhí)行，制定有預算管理規(guī)定、差旅費報銷標準、固定資產管理規(guī)定等，但未根據企業(yè)自身的情況制定相應的財務管理、會計核算辦法，但制度建設不夠系統(tǒng)化。公司未設置內部審計部門，據了解由財務部門兼任該職能，但未真正執(zhí)行過。經常接受云南 XXXX 集團有限公司委派外部機構的專項審計，年度財務報表審計機構由云南 XXXX 集團有限公司指定。

　按照會計法規(guī)定財務的職能是核算與監(jiān)督，目前財務部重于核算輕于監(jiān)督，將倉庫核算員劃歸銷售部、供應部，不利于基層財務核算的管理，比較重要的采購和銷售活動財務人員沒有參加，財務部未真正參與到企業(yè)的生產經營中。公司未設立獨立的審計部門，無法起到監(jiān)督的職能。

　2 2 、公司主要會計政策與會計估計說明：

�。�1）會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

�。�2）會計年度：自公歷 XX 月 1 日起至 1XX 月 31 日止。

　（3）記賬基礎和計價原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。

�。�4）記賬本位幣和外幣換算：以人民幣為記賬本位幣。在報表期間內發(fā)生外幣業(yè)務時，按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率折算為人民幣記賬，期末對存貨性外幣項目按年末市場匯率折算為人民幣，其和原折合人民幣金額的差額，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，和購建固定資產有關的， 在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前，計入固定資產成本，其他計入當期損益。

　（5）現金等價物的確定標準：是指持有的期限短(一般指從購買日起 3 個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很少的投資。

�。�6）

　壞賬核算方法：根據 XXXX 年 XX 月 26 日第 l 5 次公司董事會《關于明

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　12 確實施<企業(yè)會計制度>的有關規(guī)定》，公司采用備抵法核算壞賬損失。

　公司采用余額百分比法對應收賬款計提壞賬準備，計提比例：一期 2%，二期0.2%。

　公司對應收款項壞賬的確認標準為：(1)因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍不能收回的應收款項；(2)債務人逾期末履行償債義務，超過3 年且有確鑿證據表明無法收回的應收款項。

�。�7）

　存貨核算方法：公司存貨分為原材料、自制半成品、在產品、庫存商品、發(fā)出商品等。

　公司采用永續(xù)盤存制。存貨的取得按實際成本計價，存貨的發(fā)出采用加權平均法核算。

　公司期末對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單項存貨項目的可變現凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備并計入當期損益。如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原計提的跌價準備金額內轉回。

�。�8）

　長期投資核算方法：

�、� 長期股權投資核算方法：

　公司長期股權投資按取得時初始投資成本入賬。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但具有重大影響的，采用權益法核算；對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額 50%(不含 50%)以上或由公司控制的，按權益法核算并納入合并會計報表范圍；對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額 20%以下，或雖占 20%或 20%以上但不具有重大影響的，采用成本法核算。采用權益法核算時，在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資單位的凈利潤除外)，調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。但確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為收回投資沖減投資成本。公司長期股權投資差額按合同規(guī)定的投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的按 10 年攤銷。

　 ② 長期債權投資核算方法：

　報告文檔·借鑒學習

　13 公司長期債權投資按實際支付的全部價款減去已到付息期但尚未領取的利息后的余額作為實際成本入賬，實際成本與債券票面價值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內確認相關債券利息時分期攤銷。長期債券按照票面價值乘以票面利率按期計提利息。

�、� 長期投資減值準備的確認標準、計提方法：

　公司期末對長期投資由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按單項項目預計可收回金額低于賬面價值的差額提取長期投資減值準備。如已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回。

　 （9）

　固定資產核算方法：

　固定資產是指使用期限在 1 年以上、單位價值在 2,000.00 元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，以及不屬于生產、經營主要設備的單位價值在 2,000 元以上，并且使用年限在兩年以上的物品。固定資產以取得時按實際成本計價。

　固定資產折舊采用直線法按分類折舊率計提，各類固定資產的分類、估計經濟使用年限和年折舊率如下(預計凈殘值率：10%)：

　固定資產類別 折舊年限（年）

　年折舊率（%）

　房屋及建筑物 30-40 2.25%-3% 機器及機械設備 10-20 4.5%-9% 電子設備 5 18% 運輸設備 5 18% 其他設備 10 9% 公司期末對固定資產由于市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提固定資產減值準備。固定資產減值準備按單項資產計提。如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，在原已計提減值準備的范圍內轉回。已全額計提減值準備的固定資產不再計提折舊。

　XXXX 年 XX 月將二期主要生產設備從 XXXX 年 XX 月起折舊年限重新確認為 30年（原購入日期 2000 年 XX 月 30 日，折舊年限 15-20 年），該項會計估計變更未

　報告文檔·借鑒學習

　14 經公司董事會決議。

�。�10）在建工程核算方法：

　公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。在建工程按實際發(fā)生的支出入賬。所建造的固定資產自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程結算、造價或工程實際成本等，按暫估價轉入固定資產并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后根據實際成本對原入賬價值進行調整。

　公司每年年度終了對在建工程進行全面檢查，并就存在下列一項或若干項情況的計提在建工程減值準備：

　① 長期停建并且預計在未來 3 年內不會重新開工的在建工程； ② 所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性； ③ 其他足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。

　如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，在原已計提減值準備的范圍內轉回。

　（11）無形資產核算方法：

　公司無形資產按取得時發(fā)生的實際成本計價，對自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產按依法取得發(fā)生的注冊費及律師費等入賬，對接受投資轉入的無形資產按合同約定及評估確認的價值入賬。

　 公司土地使用權在尚未開發(fā)或建造自用項目前作為無形資產核算，在開發(fā)或建造自用項目時轉入在建工程。2001 年 1 XX 月 31 目前已完工的房屋，其中土地使用權已單獨在無形資產核算的仍在“無形資產”中核算，并按受益期限平均攤銷。

　無形資產有受益期的按自取得當月起預計使用年限內分期平均攤銷(如法律有規(guī)定年限的，攤銷期不超過法律規(guī)定年限)，無受益期的按 10 年攤銷。當預計某項無形資產已經不能給公司帶來未來經濟利益時，將其賬面價值全部轉入當期管理費用。

　公司每年年度終了對無形資產的賬面價值進行逐項檢查，發(fā)現以下一種或數種情況時，對無形資產的可收回金額進行估計，將無形資產的賬面價值超過可收

　報告文檔·借鑒學習

　15 回金額的部分確認為減值準備，計入當期損益：

�、� 無形資產已被其他新技術所替代，使其為公司創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響； ② 該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復； ③ 其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。

　如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，在已計提減值準備范圍內轉回。

　無形資產預期不能帶來經濟利益時，將無形資產的賬面價值予以轉銷。無形資產預期不能帶來經濟利益的情形主要包括：

　A、無形資產已被其他新技術所替代，且不能帶來經濟利益；

　B、該無形資產不再受法律的保護，且不能帶來經濟利益。

�。�12）長期待攤費用核算方法：

　公司長期待攤費用中的修理費支出在大修理間隔期內平均攤銷（不符合準則規(guī)定），租入固定資產改良支出在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他長期待攤費用在受益期內平均攤銷。公司籌建期間內發(fā)生的費用在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

�。�13）收入確認原則：

�、� 商品銷售：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的有關憑據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現。

　② 提供勞務：當公司已經提供勞務，相關的成本能夠可靠計算，其經濟利益能夠流入時確認勞務收入。

　 ③ 讓渡資產使用權收入：他人使用公司現金取得的利息收入，按使用現金的時間和適用利率計算確定；發(fā)生的使用費收入按有關合同或協議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定應同時滿足：

�、� 與交易相關的經濟利益能夠流入公司； ② 收入的金額能夠可靠地計量。

�。�14）所得稅的會計處理方法：

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　16 公司所得稅采用應付稅款法進行會計處理。

　2、歷史財務報表分析：（為使各年度信息可比，XXXX 年成立的子公司恒順物流的財務數據未包括在內）

　 （1）損益表：

�、� 近幾年主營業(yè)務收入分布及產品銷售比重情況：

　注：XXXX 年前公司按開票確認銷售收入，XXXX 年當年嚴格按收入準則確認銷售收入，調增賬面發(fā)出商品收入 2 億多元。

　XXXX 年、XXXX 年 1-1XX 月產品銷售比重：

　品種

　XXXX 年 1-1XX 月 XXXX 年度

　 銷量

　比重

　 金額

　銷量

　比重

　 金額

　 平板紙

　 卷筒紙

　 卷筒紙

　液體包裝紙

　合計

　 ② 近幾年利潤的構成情況: 項目 XXXX 年 1-1XX 月 XXXX 年 XXXX 年 XXXX 年 一、主營業(yè)務利潤

　二、營業(yè)利潤

　收入分布 XXXX 年 1-1XX 月 XXXX 年 XXXX 年 XXXX 年 主營業(yè)務收入

　 銷售量（噸）

　 未提供 未提供 單位售價

　 未提供 未提供 其中：出口產品銷售收入

　 （1）一期

　 其中：出口產品銷售收入

　 （2）二期

　 其中：出口產品銷售收入

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　17 三、利潤總額

　四、凈利潤

　五、銷售成本率

　六、 毛利率

　七、銷售利潤率

　八、凈資產收益率

　其中：一期 項目 XXXX 年 1-1XX月 XXXX 年 XXXX 年 XXXX 年 一、主營業(yè)務利潤

　二、營業(yè)利潤

　三、利潤總額

　四、凈利潤

　五、銷售成本率

　六、 毛利率

　七、銷售利潤率

　二期：

　項目

　XXXX 年 1-1XX月

　 XXXX 年

　 XXXX 年

　 XXXX 年

　一、主營業(yè)務利潤

　二、營業(yè)利潤

　三、利潤總額

　四、凈利潤

　五、銷售成本率

　六、 毛利率

　七、銷售利潤率

�、� 近幾年單位產品成本構成情況：

　項目

　XXXX 年 1-1XX 月

　 XXXX 年

　 XXXX 年

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　18

　單位成本 比重 單位成本 比重 單位成本 比重 一、直接材料

　二、輔助材料

　三、動力

　四、其他材料

　五、直接人工

　六、制造費用

　單位生產成本合計

　④ 近幾年期間費用構成情況：

　項目

　XXXX年1-1XX月

　XXXX 年

　 XXXX 年

　 XXXX 年

　一、營業(yè)費用

　單位銷售費用（萬噸）

　 二、管理費用

　單位管理費用（萬噸）

　 三、財務費用

　合計

　 四、期間費用率

�、� 公司利潤分配政策及歷史利潤分配情況：

　XXXX 年度 XXXX 年度 XXXX 年度 XXXX 年度 一、凈利潤

　二、可供分配利潤

　三、提取職工獎勵及福利基金

　 四、提取儲備基金

　 五、提取企業(yè)發(fā)展基金

　 六、應付利潤

　七、未分配利潤

　注：公司截至 XXXX 年末，以前年度實現的可供分配利潤已全部分配完畢，其中 XXXX 年度未分配利潤為負數，系 XXXX 年度對以前年度報表作了追溯調整。

�、� 生產率和面臨的賦稅負擔。

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　19 公司生產能力 30 萬噸，目前生產量 24 萬噸，生產能力利用率為 80%。

　公司目前的主要稅賦有增值稅，稅率 17%，出口產品退稅率為零（出口產品比例 XXXX 年在 20%以上，XXXX 年在 10%左右），進料加工方式出口按征收率 6%計征增值稅；堤圍防護費 0.07%；房產稅，按房產原值的 70%的 1.2%計；企業(yè)所得稅，一期 15%、二期 10%；印花稅。

　 ⑦ 損益表初步分析：

　XXXX 年前公司按開票確認銷售收入，XXXX 年當年嚴格按收入準則確認銷售收入，調增賬面發(fā)出商品收入 2 億多元，正常情況下公司銷量保持在 22-24 萬噸左右，故除 XXXX 年上述因素外，近幾年公司主營業(yè)務收入水平基本保持穩(wěn)定，出口收入 XXXX 年降幅加大，主要是公司因為國家調低出口商品退稅率而相應調整銷售結構，出口比例下降，但公司同時擴大了內銷的比例，使總銷量基本保持不變。

　公司產品銷售結構中，卷筒紙所占的比重占 70%以上，XXXX 年開始生產液體包裝紙，銷售比重占 4%左右。因國內飲料市場需求旺盛，公司液體包裝紙成功投入市場，使公司競爭能力得到相應鞏固。

　售價方面，隨著國內白卡紙生產產能的提高，XXXX 年以前售價是逐步下降的，XXXX 年以后由于國際漿價的持續(xù)上漲，但下游企業(yè)需求趨于飽和，售價未同比增加，基本保持未降略升的趨勢。

　近幾年公司盈利能力下降，由于進口木漿的采購價逐年上升，單位產品成本不斷上升，再加上公司受 XX 當地環(huán)保政策的影響，電力成本較高，XXXX 年 1-1XX月單位產品成本已超過 6,000 元（成本構成情況見③），所以近年來毛利水平逐步呈下降趨勢。另外，XXXX 年度因國家多次調高利息率據了解也增加了公司的財務成本約 2000 萬。造成公司 XXXX 年、XXXX 年 1-1XX 月利潤總額下降幅度較大。

　XXXX年 1-1XX 月形成經營虧損 4,500 萬元，主要是二期項目產生，一期由于專門為 XX生產防偽煙包紙，毛利率較高，但 XXXX 年由于材料成本上升仍形成虧損。

　公司 XXXX 年毛利率 6.98%，競爭對手 XXXXX 同類產品毛利率分別為 19.04%、16.11%、17.07%，相比公司盈利能力較差。據了解公司動力、人工、木漿成本相對較高，動力受地理位置所限無法解決，人工成本管理層目前為保持員工的穩(wěn)定性，也無意從此方面挖潛。木漿由于公司沒有自己的漿廠，全部依靠進口，目前已開始開拓國內供應商降低成本，如 XXX。另外公司進口設備價值高也造成折舊成本較高，所以 XXXX 年 XX 月起公司根據技改后設備的預計使用年限重新確定二期

　報告文檔·借鑒學習

　20 機器設備的折舊年限為 30 年（原 15-20 年），由于折舊年限的調整將減少每年折舊近 3000 萬元。公司的經營思路是生產最好的紙能夠在價格上取勝，獲取較高的毛利，但由于國內高端客戶的需求量在高級涂布白卡紙市場中所占份額不是很大，因此與其他企業(yè)相比，產品價格并沒有高出，而成本又較高，造成毛利率較同行業(yè)同類產品低。

　（3）現金流量表：

　項目 XXXX 年度 XXXX 年度 XXXX 年度

　經營活動現金流入

　 經營活動現金流出

　一、經營活動現金凈流量

　投資活動現金流入

　 投資活動現金流出

　二、投資活動現金凈流量

　籌資活動現金流入

　 籌資活動現金流出

　三、籌資活動現金凈流量

　四、匯率變動對現金的影響

　五、現金及現金等價物凈增加額

　 現金流量表初步分析：

　近年來公司經營活動產生的凈現金流量在逐年增加，說明公司存在一定的后續(xù)發(fā)展能力，近幾年每年籌資活動現金流均為負數，說明借款規(guī)模有所減少，其資金來源于經營活動產生的凈現金流。公司經營活動凈現金流占主營業(yè)務收入的比重 XXXX 年為 20%（XXXX 年近 20%、XXXX 年約 10%）,高于競爭對手 XXX（XXXX 年分別為 9%、14%、8%），說明公司獲取現金的能力較同行業(yè)好。

　XXXX 年公司現金營運指數（經營活動產生的凈現金流量與經營所得之比）為6.9（XXXX 年 8.58、XXXX 年 3.11），高于競爭對手 XXX（XXXX 年分別為 1.67、2.52、1.67），也表明公司經營活動所產生的現金流良好。

　XXXX 年公司每股營業(yè)現金凈流量 0.4 元（XXXX 年 0.36 元、XXXX 年 0.24 元），競爭對手 XXX 分別為 0.87 元、2.68 元、0.73 元，雖然公司各年度該指標逐期向好，但與同行業(yè)比較，現金支付股東回報的能力偏低。

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　21 XXXX 年現金凈流量為負數，主要原因系 XXXX 年起投資 1.5 億元對二期紙機項目進行技術改造、對子公司－恒順物流的現金投資以及償還貸款所致。XXXX 年現金凈流量 2,700 萬元，其中匯率變動的影響就達 1,200 萬元。

　（4）資產負債表：

�、� 近幾年資產負債結構及主要比率指標：

　項目 XXXX 年 1XX 月 30 日 XXXX 年 1XX 月 31 日 XXXX 年 1XX 月 31 日 XXXX 年 1XX 月 31 日 流動資產

　應收賬款

　 存貨

　 長期投資

　 固定資產

　 無形及其他資產

　一、資產總計

　 流動負債

　 短期借款

　 長期負債

　 長期借款

　 股東借款

　 二、負債合計

　 三、少數股東權益

　 四、股東權益

　 五、投資效率指標

　 固定資產比率

　 六、經營效率指標

　 （應收賬款＋存貨）/總資產

　 七、輔助指標

　 應收賬款周轉率

　 存貨周轉率

　 流動資產周轉率

　 固定資產周轉率

　 資產負債率

　 資產負債表初步分析：

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　22 近年來公司整體資產結構變化不大,各年度各財務比率指標未發(fā)生明顯變化，但流動資產中應收賬款、存貨所占的比重較大，截至 XXXX 年 1XX 月 30 日，應收賬款占流動資產的比重 35%、占總資產的比重 19%；存貨占流動資產的比重 27%，占總資產的比重 14%，從而使流動資產周轉率略低，不到 1。XXXX 年公司應收賬款與存貨占總資產的比重為 32%，競爭對手 XXXXX 分別為 25%、16%、17%，說明公司該項經營效率指標較同行業(yè)差，需加強貨款回收及存貨最佳庫存的管理。

　應收賬款及存貨周轉天數在 4 個月左右，在總體主營業(yè)務收入水平近幾年未有大幅增長，且公司在 XXXX 年根據大股東清產核資的統(tǒng)一規(guī)定核銷了壞賬 2,000 萬元的情況下，XXXX 年 1XX 月末應收賬款余額較 XXXX 年末仍有 20%增幅。XXXX 年應收賬款周轉率為 3.28，競爭對手 XXXXX 分別為 7.32、13.44、7.45，存貨周轉率為 3.06，競爭對手 XXXXX 分別為 4.42、6.21、4.75，公司這兩項指標均較同行業(yè)低。

　長期投資的增加系 XXXX 年成立了子公司－XXX，公司占 75%的股份，投資 2,250萬元，該股權已為公司銀行借款質押。此外，XXXX 年增加 1000 萬元購入 XXX，據了解主要是為了處理一塊位于 XXXX 門前的一塊地，該地塊已劃為 XXX，XXXX 年將上述投資（二期）及土地（一期）已處理完畢，實現轉讓收益近千萬（二期），從而使 XXXX 年無形資產減少 XXX 萬元。

　公司自二期 1998 年投產后除 XXXX 年至 XXXX 年上半年對二期紙機項目投資 1.5億元進行投資外未進行大規(guī)模的固定資產投資，因此各年固定資產比率比較穩(wěn)定，XXXX 年該指標為 43.62%，同期競爭對手 XXXXX 分別為 53.69%、31.96%、48.92%。

　公司近幾年銀行借款維持在一個較高的水平，逐年略有減少，但 XXXX 年公司通過對恒順物流開出票據進行融資 2.25 億元，從而使公司流動負債并未減少。

　公司資產負債率 XXXX 年起略有下降，主要是 XXXX 年根據公司董事會決議及大股東相關文件的規(guī)定，將原股東借款轉增資本公積，其中外方股東按比例應轉但未投入的部分 30,975,996.61 元同時掛其他應收款。XXXX 年公司資產負債率為55.84%，競爭對手 XXXXX 分別為 57.26%、62.26%、62.29%，公司該項指標較同行業(yè)略低的原因主要如上所述。

　股東權益變化主要如上所述 XXXX 年股東借款轉增資本公積，各年實現凈利潤已基本分配完畢。

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　23 ② 應收賬款賬齡分析及可收回性了解：

　賬齡 XXXX 年 1-1XX 月 XXXX 年度 XXXX 年度 XXXX 年度 1 年以下

　 1-2 年

　2-3 年

　 3 年以上

　 合計

　 應收賬款賬齡在 3 個月以內的比例在 60%左右，半年以內在 80%左右，截至 XXXX年 1XX 月末，賬齡在 2 年以上（XXXX 年及以前發(fā)生）的余額共計 3,600 萬元，據財務部銷售會計介紹，貨款回收由業(yè)務人員負責跟蹤，XXXX、XXXX 年的回款情況較好，XXXX 年形成尚未收回的貨款主要是不再與公司有業(yè)務往來的客戶賴賬，公司正在加強催收，但存在一定的風險。據向財務部楊經理了解，目前無正在進行的訴訟案件，以前已勝訴未收回的貨款在 XXXX 年已作核銷壞賬處理。

�、� 其他應收款：

　XXXX 年 1XX 月 30 日其他應收款余額 45,623,435.01 元，主要為應收外方股東按比例轉增資本公積但還未投入的部分 30,975,996.61 元，應收 XXXX 建委代墊修路款 200 萬，該項政府欠款已掛賬多年，公司述政府認賬。另外據了解應收 XXX50萬元、XXXX500 萬元，估計難于收回。

�、� 存貨分類：

　項目 XXXX 年 1-1XX 月 XXXX 年度 XXXX 年度 XXXX 年度 原材料

　 庫存商品

　在產品

　 發(fā)出商品

　 合計

　據對倉庫存貨現場觀察及了解，木漿無超期無法使用的情況，其中 86 噸機械漿雖已超期幾個月（XXXX.5.1 進貨），但據了解經檢測還可以使用，目前正在消化。產成品中有 XXXX、XXXX 年形成的庫底貨及客戶未按訂單提完的產品庫存約 1,000

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　24 多噸（未最后確定），每年生產形成的殘次品、亂碼紙庫存約 1,000 多噸（未最后確定），上述產品公司定期處理給幾個固定客戶，殘次品、亂碼紙會根據生產情況在不影響質量的前提下部分回爐。

　XXXX 年末公司產成品庫存量約 3.3 萬噸，相當于 1 個多月的需求量。

　存貨未計提存貨跌價準備。

�、� XXXX 年 1XX 月 30 日固定資產分類：

　固定資產類別

　 原值

　 累計折舊

　 凈值

　 一期：

　 管理用房屋建筑物

　生產用房屋建筑物

　管理用運輸設備

　生產用運輸設備

　變電配電設備

　供汽設備

　供水設備

　公共配套設備

　檢驗設備及器具

　造紙設備

　制漿設備

　完成設備

　自動化控制及儀表

　通訊辦公設備

　其他固定資產

　小計

　 二期：

　管理用房屋建筑物

　生產用房屋建筑物

　管理用運輸設備

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　25

　生產用運輸設備

　變電配電設備

　供汽設備

　供水設備

　公共配套設備

　檢驗設備及器具

　造紙設備

　制漿設備

　完成設備

　自動化控制及儀表

　通訊辦公設備

　其他固定資產

　小計

　一、二期：

　管理用房屋建筑物

　生產用房屋建筑物

　管理用運輸設備

　生產用運輸設備

　變電配電設備

　供汽設備

　供水設備

　公共配套設備

　檢驗設備及器具

　造紙設備

　制漿設備

　完成設備

　自動化控制及儀表

　通訊辦公設備

　其他固定資產

　 一、二期合計

　 XXXX 年 XX 月公司二期生產線進行提速和提質的技改時，將主要生產設備（原值約 9.7 億元、凈值約 6.6 億元）以凈值轉入在建工程，待技改完成后按凈值轉回固定資產，但技改投入 1.7 億元仍在在建工程未結轉。據財務部楊經理述，公

　報告文檔·借鑒學習

　26 司考慮競爭的壓力，經知會股東雙方同意，總經理辦公會通過，對二期生產線設備趁技改的時機，在不減少資產凈值的前提下，在不違背財務制度的基礎上，在對設備技改后以較小的凈值轉入固定資產，并對二期機器設備按預計可使用年限將折舊年限重新確定為 30 年（原折舊年限 15-20 年，已使用近 10 年），該項會計估計變更未經過董事會批準。

　公司已辦產權證的房產及兩條生產線已為交行 8.9 億元的最高借款額度辦理抵押手續(xù)。部分房產未辦證。

　固定資產未計提減值準備。

�、� 應付票據：

　XXXX 年 1XX 月 30 日應付票據余額 314,960,000.00 元，其中 2.25 億元系為子公司 XXX 流開出，存入 5000 萬元保證金，實質上是公司變相融資（即公司開票后以 XXXX 名義融資后自用）。另 3,996 萬元以應收票據質押，5000 萬元已存入 100%的保證金。

�、� 長短期借款明細：

　借款銀行 XXXX 年 1XX 月 30 日 XXXX 年 1XX 月 31 日 借款條件

　 銀行借款由公司房產、設備、應收票據、股權抵押或質押，華夏銀行 2000 萬借款系在云南省投資融資擔保有限公司與華夏銀行簽訂的《保證合同》的額度內借入，借款無逾期未歸還的情況，...

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