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稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用探討

發(fā)布時(shí)間:2019-08-19 來(lái)源: 幽默笑話 點(diǎn)擊:


  摘要:納稅是企業(yè)的義務(wù)和責(zé)任,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分之一就是稅收管理。企業(yè)必須在遵守相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)規(guī)定下照章納稅,同時(shí)又要充分利用法規(guī)中有利于企業(yè)的條款為企業(yè)尋求避稅方法,來(lái)減少稅費(fèi)、達(dá)到節(jié)省稅收及理財(cái)雙結(jié)合的一項(xiàng)管理工作,為企業(yè)提高市場(chǎng)發(fā)展空間提供有力的保證。文章基于企業(yè)生命周期不同階段,探討其稅收籌劃的應(yīng)用。
  關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;生命周期;降低稅收
  一、引言
  企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展與稅收籌劃有著密不可分的聯(lián)系,同時(shí)國(guó)家稅收不斷更新征收體制的管理,逐步增強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的稅收約束。為此,越來(lái)越多的企業(yè)尋求合法的方法來(lái)降低企業(yè)整體稅負(fù),為企業(yè)贏得一份可觀的利潤(rùn)。稅收籌劃涉及企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各個(gè)職能部門(mén),各個(gè)管理層面,管理者必須在全面熟悉企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況,科學(xué)地運(yùn)用稅務(wù)征收方法、合法合規(guī)的針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行涉稅分析與籌劃。因此,稅務(wù)籌劃可以說(shuō)在幫助企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的同時(shí),為企業(yè)尋求價(jià)值最大化。
  二、企業(yè)生命周期不同階段稅收籌劃
  企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)稅收的籌劃,它不論處在國(guó)內(nèi)還是國(guó)際、哪一個(gè)稅種、什么樣的主體,它的本質(zhì)上是一個(gè)方法體系、息息相關(guān)、環(huán)環(huán)相扣。從企業(yè)的繳稅過(guò)程來(lái)說(shuō),企業(yè)照章納稅是企業(yè)的義務(wù),但利用稅收優(yōu)惠政策合法合理的途徑進(jìn)行納稅籌劃,維護(hù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益、以達(dá)到減少稅費(fèi)支出,也是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者往往可能對(duì)稅收政策理解得不夠全面、不夠清析,在實(shí)際納稅時(shí)導(dǎo)致某些稅收應(yīng)該享有優(yōu)惠政策的反而未能享受或未能夠全面享受:在企業(yè)初建時(shí)間確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、核算方法時(shí)未能經(jīng)多方面的分析研究,作出實(shí)行稅負(fù)節(jié)省的最佳籌劃方案:在履行納稅義務(wù)的同時(shí)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方式,運(yùn)用合法合規(guī)的手段來(lái)享有合法的權(quán)益。以下從公司的發(fā)展必然所經(jīng)歷的生命周期來(lái)劃分四個(gè)階段進(jìn)行稅收籌劃分析。
 。ㄒ唬┬陆〞r(shí)期企業(yè)的稅收籌劃
  首先,注冊(cè)地址的選擇,國(guó)家宏觀調(diào)控為改善地區(qū)性經(jīng)濟(jì)布局和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),成立了很多經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。目前,很多地區(qū)在我國(guó)的稅收政策上施行了稅收免稅或者執(zhí)行地區(qū)區(qū)域的優(yōu)惠政策,如:沿海城市、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園、西部開(kāi)發(fā)區(qū)、“老、少、邊、貧困”的地區(qū)、特區(qū)經(jīng)濟(jì)、關(guān)稅保稅區(qū)等,結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)及技術(shù)要求可以選擇稅收優(yōu)惠多的地點(diǎn)作為企業(yè)的注冊(cè)地,來(lái)達(dá)到稅負(fù)降低的效果。
  其次,在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上,市場(chǎng)是衡量產(chǎn)業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)尺,國(guó)家常為鼓勵(lì)新型方面、環(huán)保方面、節(jié)能減負(fù)方面等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,推出一系列對(duì)這類行業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策。如:集成電路行業(yè)施行了即征即退增值稅優(yōu)惠稅收政策,高薪技術(shù)企業(yè)中在所得稅方面給予減免15%的稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)選擇稅收政策的優(yōu)惠,使之降低稅負(fù)。
  最后,按公司法要求,公司的組織形式有多種類型。公司類型不同而納稅身份不同,稅收的待遇不同,比如,在所得稅的稅率方面,有限責(zé)任公司與合伙制所得稅按25%、個(gè)體戶按9檔稅率計(jì)算等。這些方方面面的事項(xiàng)都需要企業(yè)成立前分析國(guó)家稅收政策,找到最適合的本企業(yè)在行業(yè)中以及區(qū)域里最有發(fā)展前景的方法,做出稅收籌劃方案,確定稅負(fù)最低稅,從而實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的目的。
 。ǘ┌l(fā)展時(shí)期企業(yè)的稅收籌劃
  首先,結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成選擇納稅人的身份,就增值稅征收方式納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,前者需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后征收,后者采用簡(jiǎn)易征收直接用當(dāng)月的收入乘以稅率;谶@兩種計(jì)算稅收的差異結(jié)果,企業(yè)具體在選擇時(shí)就要考慮,組成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本主要用的原材料、消耗品、生產(chǎn)設(shè)備等的來(lái)源能不能正常取得增值稅專用發(fā)票,這部分的成本所占的比例有多大:比如,一家來(lái)料加工的企業(yè),抵扣的范圍只有水電費(fèi)和一點(diǎn)消耗品,采用小規(guī)模納稅人稅負(fù)為3%,采用一般納稅人稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)3%。因此根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和條件進(jìn)行選擇,以此達(dá)到稅收籌劃的目的。
  其次,企業(yè)貨款的結(jié)算方式可以來(lái)選擇納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,如:出貨時(shí)直接收回貨款、采用托收承付方式、采肜委托銀行收款方式等,使得企業(yè)現(xiàn)金入賬時(shí)間與納稅人義務(wù)時(shí)間一致,有些還晚些。這樣一下來(lái)企業(yè)就有足夠的現(xiàn)金繳納稅款,也相當(dāng)于為企業(yè)借到一筆短期的無(wú)息貸款。
  最后,發(fā)展時(shí)期兩個(gè)方面的投資選擇,一方面:直接投資生產(chǎn)線、生產(chǎn)項(xiàng)目等,在這個(gè)投資之前必須要考查好投資產(chǎn)品的市場(chǎng)份額,壽命以及投資成本收回的期限,這些直接影響當(dāng)期和后期的稅負(fù)。另一方面是對(duì)外投資,這個(gè)時(shí)候企業(yè)就要權(quán)衡企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)自身的性質(zhì)與在所占的市場(chǎng)份額、本次投資的意圖和投資管理人員的喜好,以及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及承受風(fēng)險(xiǎn)方式,分析企業(yè)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是投資風(fēng)險(xiǎn):從投資額占被投資企業(yè)的比重來(lái)劃分的直接控制、重大影響等確認(rèn)會(huì)計(jì)核算方法,而采用不同的核算方法所產(chǎn)生的稅收不同,如:權(quán)益法下的投資賬戶要按期調(diào)整,成本法下的投資賬戶就不需要,因而可以遞延納稅:財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的股利分配方面有一種稅負(fù)差異,如:股份制企業(yè)股東們最不喜歡發(fā)放任何一種股利,因?yàn)榘l(fā)放股利、股息,股東們要繳一筆可觀的個(gè)人所得稅,所以他們一般通過(guò)提高股票價(jià)格來(lái)間接增加他們的財(cái)富。
 。ㄈ┓(wěn)定時(shí)期企業(yè)的稅收籌劃
  穩(wěn)定期在企業(yè)生命周期內(nèi)是最為理想的時(shí)期。它給企業(yè)帶來(lái)大額的收益。
  第一,繳納所得稅的籌劃,賬面上有以前年度虧損,將盈余彌補(bǔ)虧損,稅法允許用當(dāng)年稅前利潤(rùn)額彌補(bǔ)以前年度虧損額,彌補(bǔ)時(shí)間為5年,超過(guò)5年的不可以再補(bǔ)虧,沒(méi)超過(guò)5年的可延續(xù)補(bǔ)虧。免繳企業(yè)所得稅,多利用當(dāng)年的新優(yōu)惠政策,多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額,比如:2015年的稅法優(yōu)惠政策中的固定資產(chǎn)加速折舊方法,合法合理的前提下減少稅的負(fù)擔(dān)。
  第二,企業(yè)通過(guò)技術(shù)改造購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備的稅收籌劃,進(jìn)行符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造時(shí)利用節(jié)能、降耗等設(shè)備,以增大設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年的抵面額,同時(shí),有些地區(qū)還可以向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)節(jié)能設(shè)備改造的補(bǔ)貼。比如:在深圳的項(xiàng)目中只要符合節(jié)能、降耗、環(huán)保、安全等要求,就可以向深圳市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和信息化委員會(huì)申請(qǐng)航空航天、生命健康、新材料產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升扶持計(jì)劃的補(bǔ)助,幫助企業(yè)減少稅負(fù)的同時(shí)為企業(yè)爭(zhēng)取了一筆額外的收入。
  第三,稅后利潤(rùn)股利分配的稅收籌劃,分配股利的方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。兩種方式比較,股東分配現(xiàn)金紅利所得,按規(guī)定的20%稅率繳納個(gè)人所得稅,而取得股票股利卻不需交納個(gè)人所得稅。從經(jīng)營(yíng)整體上看不是多交稅就一定不好,發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)激發(fā)股東們的積極性,因此企業(yè)應(yīng)多方面考慮,結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)籌劃發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利的比例。
  (四)收縮時(shí)期企業(yè)的稅收籌劃
  因產(chǎn)品技能更新?lián)Q代達(dá)不到市場(chǎng)的需要,或者產(chǎn)品供過(guò)于求,企業(yè)的銷量、利潤(rùn)連續(xù)下降,保持負(fù)增長(zhǎng)時(shí),增大負(fù)債壓力,經(jīng)營(yíng)困難日益增加等。紛紛出現(xiàn)的各種狀況時(shí)說(shuō)明了企業(yè)已進(jìn)入了收縮期,這個(gè)時(shí)侯企業(yè)有兩種可能,一種可能是企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)方向,稅收籌劃按照創(chuàng)立期進(jìn)行:另一種可能是兼并破產(chǎn),唯一方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制減少資金流失。
  三、結(jié)語(yǔ)
  企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃的行為意味著經(jīng)營(yíng)管理水平上了一個(gè)新的臺(tái)階,規(guī)范了核算制度,加強(qiáng)了核算能力,提高了管理水平。另外,靈活運(yùn)用退稅法與延遲納稅法以及更新設(shè)備獲得政府扶持,無(wú)形中增加了企業(yè)的資金來(lái)源,為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)利便,不僅合法合規(guī)而且不用任何息費(fèi)成本,因此稅收籌劃也可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理財(cái)?shù)囊粋(gè)重要方式。

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