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我國個(gè)稅起征點(diǎn)【個(gè)稅:別國怎么收】

發(fā)布時(shí)間:2020-03-13 來源: 幽默笑話 點(diǎn)擊:

     稅收的一個(gè)基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國的實(shí)踐看,一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除,超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解,發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低。
  
 。玻埃埃的辏保霸拢玻啡,十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議高票表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定,個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行的800元正式提高至1600元,并將于2006年1月1日起正式施行。此次起征點(diǎn)提高后,北京就將有400多萬人減輕納稅額,全市因此會(huì)減少約十億元的稅收。
  我國個(gè)人所得稅征收辦法是1993年訂立的,十幾年來稅收收入與經(jīng)濟(jì)同步迅速發(fā)展,1994年到2004年個(gè)人所得稅收入由72.7億元增加到1737.05億元,十年間提高了24倍,2004年個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的6.75%,已經(jīng)成為我國第四大稅種。
  十多年來,隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人所得稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配方面發(fā)揮了積極作用,但也存在一些亟待改進(jìn)的問題,F(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題不僅包括征收管理方面,而且稅收制度本身也已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。此次起征點(diǎn)提高到1600元,就是在此背景下進(jìn)行的。
  發(fā)達(dá)國家基本費(fèi)用扣除較低
  稅收的一個(gè)基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國的實(shí)踐看,一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除,超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解,發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低,一般為20%~30%,而發(fā)展中國家一般為30%~50%。在我國,如果以全國貧困線為標(biāo)準(zhǔn),那么600元就夠了,如果按全國平均工資水平,1600元可能也不算高。
  稅收在大多數(shù)國家作為政府財(cái)政收入的主要來源,其主要任務(wù)是為政府機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。同時(shí),稅收也起到了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的作用。
  稅收結(jié)構(gòu)和稅收制度的選擇取決于多種因素,包括國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家所處的發(fā)展階段及產(chǎn)業(yè)政策等。個(gè)人所得稅制一般有三種模式,一種是綜合所得稅制,以美國為代表;另一種是分類綜合所得稅制,日本、瑞典等國采用這種稅制;還有一種為分類所得稅制,這也是中國目前的做法。
  綜合所得稅制是匯總所得后計(jì)算出凈所得,從而再計(jì)算出應(yīng)繳所得稅的多少。它依賴于納稅人納稅意識(shí)的提高,并建立在自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上,同時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有較先進(jìn)的征管手段或較高的征管水平。
  分類所得稅制是將收入?yún)^(qū)分不同類型而分別計(jì)征,適合于收入來源多為單一渠道的情況。我國目前采用的就是這種稅制,并規(guī)定了11類所得分別計(jì)征個(gè)稅,包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
  綜合與分類相結(jié)合的所得稅制是介于上述兩者之間的一種稅制,既有綜合又有分類。
  在稅率設(shè)計(jì)上,多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率,即收入越高繳稅越多,這樣既保證了財(cái)政收入,又調(diào)節(jié)了收入分配,并有效地縮小了貧富差距。也有部分國家采用比例稅率。
  美國:按物價(jià)指數(shù)調(diào)整個(gè)稅
  美國的個(gè)人所得稅制以綜合收入為稅基,以家庭為基本納稅單位,實(shí)行自行申報(bào)為特征的綜合所得稅制,是現(xiàn)代個(gè)人所得稅制度的一個(gè)基本稅制模式。
  美國征收個(gè)人所得稅主要采取預(yù)扣式,約有80%的個(gè)人所得稅都是通過這種方式征收的。美國國內(nèi)收入局(IRS)稱,有1.83億美國人申報(bào)2004年度的個(gè)人所得稅,按全美約2.9億人口計(jì)算,有近2/3的美國人繳納個(gè)人所得稅。
  美國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制是兩套系統(tǒng)并存,除常規(guī)的個(gè)人所得稅稅制系統(tǒng)外,還有一套針對(duì)高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng),即“可選擇最低限度稅”(AMT)。納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計(jì)算出全年應(yīng)納稅額,然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實(shí)際需要申報(bào)應(yīng)納稅額,并按此繳納個(gè)人所得稅。
  美國常規(guī)個(gè)人所得稅共有五種申報(bào)狀態(tài),即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。其起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
  此外,從1985年起,美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率表及各種扣除和抵免額,每年均按物價(jià)指數(shù)調(diào)整,這種做法被認(rèn)為是對(duì)稅法的重要?jiǎng)?chuàng)新,相當(dāng)于大幅提高了起征點(diǎn),降低了個(gè)稅的有效稅率,這對(duì)占美國家庭總數(shù)90%以上的中低收入家庭非常有利。
  卡爾和溫諾娜是一對(duì)美國普通夫婦,卡爾37歲,溫諾娜35歲。溫諾娜屬于法律意義上的盲人。他們的兒子12歲。2004年兩人沒有經(jīng)營性收入,工資性收入共計(jì)65800美元。他們采用夫妻聯(lián)合申報(bào),其標(biāo)準(zhǔn)扣除額為19800美元,盲人的特殊扣除額為1200美元。經(jīng)過計(jì)算,2004年他們應(yīng)繳所得稅款6005美元。
  日本、德國各有千秋
  與美國不同,日本使用的是分類綜合的個(gè)人所得稅制度,這種制度與美國等國家的綜合所得稅制度的最大區(qū)別在于,先根據(jù)納稅人的各項(xiàng)特定所得征收一定比例的分類所得稅,然后再綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得額,如果達(dá)到了一定課稅額度標(biāo)準(zhǔn),就使用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課以綜合所得稅,并扣除以前已經(jīng)繳納過的分類稅。
  日本稅制中,對(duì)于個(gè)人所得稅也設(shè)立了不少扣除項(xiàng)目?偟膩碚f有兩類,一類是對(duì)人的扣除,一類是對(duì)事的扣除。前者的主要目的在于照顧低收入者的生活需要。它具體分成基礎(chǔ)扣除、配偶扣除?穴日本很多女性不工作?雪、扶養(yǎng)扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對(duì)事的扣除,主要是為了應(yīng)對(duì)某些突發(fā)事件,具體有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除等。
  德國個(gè)人所得稅包括工資稅和其他收入稅兩部分,實(shí)行個(gè)人申報(bào)繳納。雖然德國各地的物價(jià)水平不同,但居民收入相差不大。個(gè)人所得稅的類別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分,如單身、已婚無子女、已婚有子女等。德國人每年的總收入扣除掉各種減免額后即為應(yīng)納稅收入,根據(jù)不同的稅別檔次進(jìn)行計(jì)算,就得出納稅總額。
  德國聯(lián)邦稅務(wù)局個(gè)人所得稅部門的負(fù)責(zé)人稱,制定個(gè)稅起征點(diǎn)的原則是:以居民平均收支水平為基礎(chǔ);保證居民生活質(zhì)量不受影響;不會(huì)造成國家財(cái)政減收過大。2004年,德國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為:單身家庭年收入7664歐元,已婚家庭年收入15328歐元。近幾年,德國個(gè)人所得稅的繳納比例呈下降趨勢(shì)。德國工資標(biāo)準(zhǔn)較高,一般有工作、有固定收入的人都要繳稅,每年從納稅人處征收的直接稅超過了其稅收總額的50%,個(gè)稅中的工資稅就占到稅收收入的1/3。
  社會(huì)經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展的,作為上層建筑的法律必須與其同步甚至超前發(fā)展,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展。個(gè)人所得稅不僅是國家組織收入的手段,更重要的是人們賦予其調(diào)節(jié)收入分配、緩解貧富懸殊的功能,因此備受關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,個(gè)人所得稅在保持相對(duì)穩(wěn)定的情況下,要不斷改革。

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